谈企业营业税改征增值税对税务造成影响.docVIP

谈企业营业税改征增值税对税务造成影响 　　摘要：随着市场经济的建立以及市场经济的发展，营业税的征收过程中出现了越来越多的缺陷，扭曲了经济的运行，对经济结构的优化带来很多的负面影响。在我国的税制改革中，企业营业税改征增值税是我国税收制度的发展方向，也是税改的必然发展趋势。本文对营业税与增值税的优势与劣势进行了分析，并阐述了改革对企业产生的影响。 　　关键词：营业税 增值税 企业 影响 　　一、营业税与增值税的优劣势分析 　　（一）营业税的优劣势分析 　　地方财政收入的主要来源就是营业税，按照行业设计税目，税率较低。能使地方经济的发展得以推动，使各行业的发展予以更好的协调，企业的经营管理得以改善，但是营业税也存在着很多的问题。 　　1、重复征税，累计税负 　　营业税是指在传统的征税形式中，对商品和劳务课税进行的征税，在计算税收时，通常是按照营业收入额的全额进行计算，在金额的流转过程中，若得到了应税收入就必须进行全额的纳税，这样就会导致出现重复纳税的现象，并且在流转的过程中，流转的环节繁多，导致税负累计越来越重。如物流业在流转的过程中，流转的环节主要为对货物的仓储、对货物的包装、对货物的配送、对货物的运输等，流转环节的每一次增加，已交税的环节还是要按全额再次纳税。 　　2、阻碍服务业的发展 　　因营业税的多环节课税，很多企业为了节税避税，使流转过程中的流转环节予以减少，产生“一站式”“一条龙”的生产经营方式，这种生产经营方式对社会专业化分工造成了不利的影响。服务业的市场化、专业化、社会化是当今社会发展的趋势，传统的经营方式也不能满足现在经济发展的需要，不能在市场上得以立足。 　　3、把增值税的抵扣链条予以切断 　　在税务改革之前，服务业与交通运输业都不交纳增值税，在货物的生产到货物销售的过程中，都离不开交通运输业，切断了增值税抵扣的链条。《增值税暂行条例》明确规定，在货物的生产中，货物购买期间、货物销售期间所产生的运输费用都按照7%的扣算率进行抵扣。在征收增值税范围上，交通运输业的征收范围是不合理的。 　　4、征收管理困难 　　随着经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，市场的占有率越来越高，销售形式越来越多，越来越灵活，如：混合销售、兼并营业等，《增值税暂行条例实施细则》中明确规定，若纳税人同时也经营非纳增值税的项目时，对货物的营业额进行核算，同时也对应税劳务的销售额和应收劳务中应税项目的营业额进行核算。纳税人对于销售额和营业额的概念比较模糊，导致很多的纳税人通过税率的漏洞进行逃税避税，损害税法的权威性和严肃性。 　　（二）增值税的优劣势分析 　　增值税是财税领域中重要的改革、重要的成就，我国在增值税的实施中，表现出了很多的优点： 　　1、保持税收中性作用 　　政府在征收税时使市场机制产生的不利影响得以有效避免，这就是税收的中性作用，在对增值税进行计算时，要依靠于增值额，增值额是除所消耗的生产资料后生产者所创造出来的价值额。在这样的形式下，无论商品如何运转、采用任何的组织形式，采用任何的生产经营方式都不会出现重复征收税收的现象，使市场在资源配置中的基础性作用得以确保。 　　2、良好的税收收入弹性 　　税收收入的变化与经济发展的情况之间产生的比例就是税收收入弹性。增值税的税收收入弹性较好，因为增值税的收入规模与同期国民收入规模之间的比例关系都较稳定，波动的幅度较小。因我国的有些区域不平衡性发展，所以就要求税收必须具备一定的弹性，在经济发展的顶峰时期，国家财政收入的增加，个人可支配收入和单位的可支配收入的减少，使国家过热的投资得以抑制，在经济发展的萧条时期，使可支配收入予以增加，并刺激消费。 　　3、有利于外贸经济发展 　　目前，在世界上实行增值税的国家有170多个，增值税的完善不仅仅能使我国的业务处理方法逐渐靠近于国际的处理方法，还能为我国的发展吸引很多的外资。出口零税率在我国得以实行，不但能促进我国的货物出口和劳务出口，还能使我国外贸经济的发展予以推动，使中国的经济在世界上的影响力予以增强。 　　增值税虽能使营业税中出现的问题予以解决，但是却阻碍了高新技术产业的发展，难以界定金融保险业进项税额中的抵扣。 　　二、营业税改征增值税对企业税负的影响 　　（一）有形动产租赁服务业税负影响 　　在税制改革之前，服务业是营业税的纳税人，企业在对器材设备进行购买时取得的增值税进项税额不能予以抵扣，这就使税收的负担予以加重，给融资租赁行业的发展带来了很多不利影响。 　　（二）提供现代服务的服务业税负影响 　　国家税务总局局长肖捷指出：85%的有形动产租赁服务和研发技术的税负有所下降，75%的签证咨询服务业和信息技术的税负也有所下降，70%的文化创意服务业的税负也出现了下降的趋势，在此次税改后