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我国集团公司财务内部控制存在问题及对策研究 　　摘要：集团公司的出现带来了经济的繁荣和社会的进步，然而随着集团公司的不断发展，一些集团公司的财务内部控制成为制约企业发展的“瓶颈”。因此，文章从集团公司财务实施内部控制的意义出发，分析了当前我国集团公司财务内部控制的现状，最后，针对性的给出加强我国集团公司财务内部控制的可行性建议，以期能够为我国集团公司加强财务内部控制提供有益的借鉴。 　　关键词： 集团公司 内部控制 制度 研究 　　1 引言 　　伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，集团公司在我国经济总量中已经占有重要地位。在集团公司的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个集团公司想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的内部控制体系才能保证集团公司的财务安全，才能保证集团在发展过程中不至于失控。因此，加强集团公司内部财务控制的研究显得尤为重要。 　　2 集团公司财务实施内部控制的意义 　　2.1 集团公司的概念及特征 　　集团公司的形式最早出现于1889年，是指以母子公司关系为基础的垂直型组织体制，其本质特征是以母子公司关系为代表的控股制。集团公司具有以下几点特征： 　　①集团公司自身具有独立的法人地位； 　　②集团公司由一个母公司和几个子公司组成； 　　③集团公司的母子公司之间主要以股权、产权为联结纽带； 　　④集团公司是由母公司不断扩张裂变而成的。 　　2.2 集团公司财务管理实施内部控制的意义 　　①有效防控财务风险； 　　②保证会计信息真实、及时、可靠； 　　③能够提高集团公司经营效果和效率。 　　3 当前我国集团公司财务内部控制存在的问题 　　3.1资金管理手段落后 　　集团公司业务量大，现金流量多，对现金的管理存在着巨大的困难，当前一些集团公司在资金管理上存在以下问题： 　　①分、子公司私自设立账户，集团公司难以监管现金流量。集团公司的分、子公司私设独立账户，导致成员企业出现大量资金体外循环。 　???②资金分散，总体利用效率低下。 　　3.2预算不严格，预算执行流于形式 　　预算管理是内部控制的一个组成部分，健全的预算管理是保证内部控制有效实施的有力手段。当前一些集团公司在预算管理中的存在以下问题： 　　①缺乏预算组织程序，预算没有为经营活动提供依据。通常认为预算就是财务部门的事，其余部门只是负责执行，导致财务部门制定的预算与现实的需求有一定的差距。 　　②预算执行流于形式。一些分、子公司经常忽视对预算执行情况的监督和考核，导致出现编制预算热火朝天，预算执行无人问津、流于形式。 　　③只注重费用的降低。认为预算就是费用的控制，而忽略了开展经营所必要的活动。这与实施费用预算控制的目的相违背。 　　④下属子公司不能完全服从于整个集团的经营目标。一些分、子公司为了获得更多的资金支持，甚至不顾实际需求，夸大预算资金的需求，造成集团财务资源的浪费。 　　3.3缺少控制风险的系统 　　集团公司规模大、层次多、经营范围不单一，所面临的内外部风险比较多。另外，受计划经济的影响，我国许多集团公司被国家所保护，风险意识比较淡薄，应对风险的能力不强，事前对待潜在的风险无法识别，事中控制又非常薄弱，事后控制时，时机已错过，效果明显欠佳。许多集团公司仍未建立风险控制系统，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。整体而言，我国集团公司财务管理中风险意识薄弱。 　　3.4 内部审计和监督缺失 　　市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求集团公司必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计和监督则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。但是，当前一些集团公司都没忽视了内部审计的地位和作用。内部审计及监督问题通常表现在以下几方面： 　　①内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证。 　　②审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现。 　　③内部审计大多流于形式，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题。 　　④集团公司对分子公司赋予了过大的权力，分、子公司的财务内部审计与监督考核难以落实。 　　4 加强我国集团公司财务内部控制的建议 　　4.1加强资金管理，有效防范资金风险 　　财务集中管理是国际上一些大型集团公司所普遍采取的财务管理模式，在这种财务管理模式之下，企业统一设定会计记账科目、统一制定预算、统一核算、统一制定财务报表、对企业的流动资金实行集中统一的管理。 　　另外，要加强集团公司对所有财务资源的分配，实现集团公司总体利益最大化和资金使用效率最优化。 　　4.2强化预算的落实