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烟草企业内部控制存在问题与对策 　　摘要：随着社会经济建设的不断发展，企业生产经营管理离不开科学有效的内部控制，对于拥有专卖法保护的烟草企业也是越来越重视内部控制。但是随着市场经济外部环境的不断发展变化，烟草企业在内部控制建设方面暴露出越来越多的问题，如何找准问题、把握重点、完善管控，努力降低经营风险，提升经营管理水平显得尤为重要。本文立足管理需求和实际情况，阐述了烟草企业内部控制的意义、难点和对策。 　　关键词：烟草企业；内部控制；问题；对策 　　一、烟草企业内部控制建设的意义 　　企业内部控制制度，是指单位内部为了有效的进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的制度、措施和方法的总称。烟草企业建立有效的内部控制是对企业进行约束的一种行为规范，是促进企业提高市场竞争力的必备手段，更是企业持续健康发展的前提保证。强化烟草企业内部控制具有以下几点意义： 　　1.行业快速发展的需要 　　近十年来，烟草行业在各项工作中取得了快速发展和历史性突破，已经发展成为了一个超大型国有企业，要在下一步继续扩大产值，提高经济效益，实现资产保值增值，必须要求全行业至上而下建立有效的内部控制制度。 　　2.现代化企业管理的需要 　　当前，烟草企业正在逐步实现由传统管理方式向现代化管理方式转变，逐步引入了质量管理体系、职业健康安全管理体系、环境管理体系、对标管理、6S管理等先进管理理念，但是“两烟”生产经营涉及面广、资金量大，每个环节都存在风险控制点，要实现生产业务的健康运转，内部控制是实现约束的必备手段。 　　3.提升国际竞争力的需要 　　在新的发展时期，烟草企业依然面临完善体制、反垄断、控烟、WTO、国际竞争等压力和挑战，管理难度和复杂性日益增强，市场竞争也日趋激烈，烟草企业要提升国际竞争力，就必须首先构建一套完善的内部控制体系。 　　二、当前烟草企业内部控制存在的问题 　　1.内部控制体系缺乏完整性 　　当前，烟草企业全面导入了ISO质量管理体系建设，在管理制度建设方面形成了完善的架构，同时按照业务板块、工作事项等不同要素制定了一系列内控制度，但是仔细剖析，不难发现各业务部门往往站在自身利益角度拟定制度，这造成部分制度的协调性和系统性较差，具体执行上产生一定冲突和重复，给生产业务指导带来较大影响。同时，在日常生产经营管理过程中，依然会出现违规行为的发生，这是因为内控制度在约束和激励之间缺乏平衡性，当一味突出约束性，缺乏必要的激励机制，就会出现突破道德风险进行违规操作的行为。这就要求烟草企业将内部控制与目标考核工作有机融合，实现企业目标价值的最大化。 　　2.内部控制环境有待改善 　　内部控制制度的有效实施需要一个良好的实施平台和环境，要求在组织机构设置、人力资源配备、企业文化等方面为内部控制实施提供基本架构和规范。对于烟草企业而言，在经历了工商分离、取消县级公司法人、联合重组、人力资源改革、卷烟上水平等改革措施的作用下，目前内部控制环境得以显著改善和增强，但仍然存在几个潜在问题：一是企业整体内部控制意识薄弱。二是员工参与内控的积极性不高，缺乏激励措施。三是企业风险的识别、防范与控制有待加强。四是各部门、各系统间的信息孤岛现象较为明显。五是财务会计、内部审计等基础管理不够扎实，职责未得到充分发挥。 　　3.内部审计监督有待加强 　　内部审计监督是确保内部控制执行效果的必备手段，更是适应内控环境变化的重要措施。当前烟草行业全面实施了审计委派制，以派驻的形式开展日常工作，这无疑大大提高了审计工作的独立性，但总体上内部控制的审计监督体系依然不够完整，存在以下几点问题：一是内部审计监督长期受到人情文化的阻碍，独立性和权威性大打折扣。二是内部审计监督仅仅停留在会计工作的审核，缺乏对企业内控的全过程和有效性进行综合评价和指导，监督范围受限，影响审计监督质量。三是审计人员的工作能力和责任感有待加强，偶尔的局部内部审计中发现损害企业利益的事也不了了之。 　　三、完善烟草企业内部控制的对策分析 　　1.科学设计内部控制体系 　　烟草企业内部控制不是一项独立工作，它涉及范围广，贯穿企业生产经营管理的各个环节，如何保障内部控制工作的科学性和有效性，就需要设计一套科学的内部控制制度体系。首先，烟草企业应当对现有的内部控制制度进行全面梳理和挖掘，对符合企业内部控制要求的制度予以保留，对与内部控制实施环节有矛盾的制度要认真分析其矛盾原因，并予以修正，使得新制度与内控实施环节达成一致。同时做好制度间的逻辑性和关联性，让制度间相互牵制、相互制约，实现以防为主，并让内部控制有法可依、有章可循。其次，要强化内部控制的责任落实，科学搭建起内部控制事前、事中和事后的全过程控制层次。第三，应当在内部控制体系中强化职责考核，纳入年度目标