教学课件PPT资产管理与核算.ppt

第二章 资产的管理与核算 （三）在途款 1.在途款的含义 2.在途款的形成原因 3.在途款的核算 1.在途款：在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过本科目过渡处理的资金。这些资金在发生时虽已收到，但不属于收到的会计期，而属于上个预算期。从上年的角度考虑，属于“在途款”。 例、某级财政在04年决算清理期发现某所属企业尚有一笔200000元的税项未缴。 借：在途款200000 贷：一般预算收入200000 假设在05年1月6日收归国库： 借：国库存款200000 贷：在途款200000 例、某级财政在决算清理期发现一笔上年错支的一般预算支出50000元。 发现时： 借：在途款50000 贷：一般预算支出50000 收回时： 借：国库存款50000 贷：在途款50000 第二章 资产的管理与核算 第三节 暂付及应收款项的管理与核算 一、暂付及应收款项的内容 二、暂付及应收款项的核算 （一）设置的账户 （二）核算例题 财政的债权分为财政上下级之间的形成的债权和财政与预算单位发生的债权。 暂付款（应收款）：待结算资金。只核算财政与预算单位及其他单位之间发生的临时急需借款和其他应收暂付款项。本科目应及时清理：或者收回，或者转为对预算单位的拨款，年终原则上清理完毕无余额。? 例、某市民政局于2004年10月向财政申请借入200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔资金在年初预算时未列入本月计划，只能临时借入。财政经审核批准并下拨。 借：暂付款—市民政局200000 贷：国库存款—一般预算存款200000 假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出： 借：一般预算支出200000 贷：暂付款—市民政局200000 假如上述款项于11月份收回： 借：国库存款—一般财政存款200000 贷：暂付款—市民政局200000 例、某级财政总预算会计将200000元预算资金划入政府采购资金专户，准备用于A高校的设备采购。 借：暂付款——政府采购款200000 贷：国库存款200000 同时： 借：其他财政存款200000 贷：暂存款—政府采购配套资金—A 高校200000 2、预拨款项：未到预算期而提前拨付的款项。 （1）预拨经费：提前拨付给预算单位的预算资金。未拨的原因：路途远；用途特殊。??? （2）基建拨款： 例、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 5天后收到建行的拨款报表。 ???借：基建拨款—建 贷：国库存 转列支出时 借：一般预算支出—基建支 贷：基建拨款—建 例、某省财政2004年10月将100000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。 下拨时： 借：预拨经费—水利局100000 贷：国库存款—一般预算存款100000 下年度转为经费支出： 借：一般预算支出100000 贷：预拨经费—水利局100000 3、与下级往来（与上级往来） 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。（发生的时间即有预算期间，也发生在决算清理期） 例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。 市财政：形成债权。 借：与下级往来—某县财政1000000 贷：国库存款1000000 县财政形成债务： 借：国库存款1000000 贷：与上级往来—市财政1000000 假如上述款项在下一个预算期收回： 市财政： 借：国库存款1000000 贷：与下级往来1000000 县财政： 借：与上级往来1000000 贷：国库存款1000000 第二章 资产的管理与核算 第二章 资产的管理与核算 财政资产的概念与内容： 内容包括：货币和债权 第一节 国库单一账户制度 一、我国传统的资金运作方式及其缺陷 国库集中收付制度的定义 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商口或货物供应者或用款单位。  第二章 资产的管理与核算 二、国库单一账户 （一）国库单一账户的概念 国库集中收入制度——对公共收入(包括税收收入、公债收入及其他收入等)从取得到划入国库全过程的监控制度。 ?国库集中支付制度——对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过