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浅谈企业全面预算管理实施控制 　　摘 要 当前我国企业开始实行全面预算管理，并且也受到了企业的关注，其对于提升企业的综合竞争力具有十分重要的关系，基于此，本文探讨了企业如何进行全面预算管理。 　　关键词 全面预算 管理 措施 　　1全面预算的涵义 　　这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。在实际的应用之中，可以实现资源的优化配置，实现企业资源的整合和优化，同时内部化实现成本的节约，同时预算管理作为一种控制机制，使得全部预算执行主体可以知晓其目标。自我约束以及自我激励的实现。全面预算是指企业对未来一定时期内（未来一个年度或者几个年度）的生产经营、财务活动等各方面所做出的总体预算，它是企业未来一定时期所从事的全部生产经营活动和全部财务活动的总体规划，它主要通过预计一系列企业的财务报表及其报表附表展示企业如何将有限的生产资源进行有效配置。 　　2浅谈企业全面预算管理实施措施 　　某企业是XX省内的一家主要经营公路和桥梁有限责任公司，集铁路、隧道、机场、水工、市政、工程施工设计、咨询、监理等为一体的具有公路工程施工总承包特级资质的多元化经营的大型国有施工企业。企业拥有x个公路工程施工总承包一级资质，拥有多项专业承包资质。企业注册资本xx亿元，总资产超过百亿元，现有管理和技术骨干约xx人。年实现经营总收入xx亿元，新签合同额x亿元，全员劳动生产率xx万元/人。 　　2.1某企业成本预算管理完成情况 　　表1：某企业项目部201X年成本预算完成表（单位：万元） 　　笔者通过调查、询问和查询资料的方式，收集到某企业某项目部201X年成本预算完成表。在表1中可以看出：企业的对直接材料的预算只包括比较重要的直接材料钢筋、混凝土，而其余的直接材料为了成本预算的方便全部归结于零星材料费，不符合精细化预算的要求；在编制直接材料成本预算时基本都是参照未来年度的可能施工天数平均分配直接材料。直接人工和制造费进行预算时按照预计的施工天数直接取整预算。从成本预算的表的整体上看，预算的数据基本都是为了方便而以季度为预算期全部采用整数，预算成本数据都是根据项目预计的施工天数为依据来平均分配。例如在每年的第二三季度的施工期比较长，各项成本的支出数相对较多，一四季度受到低温的影响施工天数少，各项成本项目的支出相对较少。另外，对制造费用的核算没有按成本形态分成变动性制造费用和固定性制造费用来预算。 　　2.2完善预算的编制、调控和考评 　　预算的编制、调控和考评工作是一项全员参与的管理工作，必须明确每个部门、每个员工的责、权、利，将企业目标与每个部门、每个员工的业绩、利益挂钩，实现企业价值最大化。“全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。“全员”的另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。 　　路桥公司全面预算考评体系分为预算管理情况的考评和预算执行情况的考评两部分。前者着重于过程考评，主要对各责任中心预算编制、执行、控制等行为的规范性、及时性进行考评；后者着重于预算执行结果考评，属于本体系考评的重点。依据上述内容，预算考评指标分为三大类：一是预算管理情况指标的考评；二是KPI（KeyPerformanceIndication）指标即关键预算指标的考评；三是CPI（CommonPerformanceIndicator）指标即一般预算指标的考评。 　　2.3进行精细化管理 　　2.3.1细化目标管理 　　预算是战略实现的保障，预算目标是对企业整体战略目标和年度经营目标的分解和细化。企业应以发展战略为核心，考虑内外部环境的重大变化，结合生产经营实际能力和未来潜力，兼顾规模、效益、质量、进度与风险，建立稳重求进的预算目标体系。采取自上而下、再自下而上反复沟通的方式，首先确立业务预算目标，如销售预算、采购预算、生产预算、投资预算等，再根据业务预算目标确立财务预算目标，如收入预算、成本费用预算、资金预算等；根据预算项目性质的不同和部门职能及业务的不同分别设置差别化预算控制目标，如费用控制总额，生产成本控制设计成本、采购价格等。 　　2.3.2深入信息反馈 　　施工企业应当建立完整、系统的预算信息反馈报告体系，定期进行预算执行信息反馈，有条件的企业应当建立预算管理信息化系统，对预算执行情况实时反馈。财务部门作为全面预算归口管理部门至少每月应编制一次预算执行情况分析报告，报告内容要与业务结合，重要项目、变动幅度较大项目、预算差异超过