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企业投资策略/商业模式与税收筹划高金平 国家税务总局扬州税务学院教授商业模式与资本运营税收是从商业模式和资本运营开始的.企业决策范畴,税收/税法,企业商业模式的设计决定企业税负高低,扬州/镇江,瓜州镇/高尔夫球场,土地税/营业税,3000亩/注册养鱼公司,水域面积/两个公司签协议/2200亩球场,800亩养鱼/国家规定农副产品免土地使用税递延所得税,第一讲 税务筹划的原理/方法/案例1,税收筹划原理:交易结构决定企业税负2,税收筹划方法:调整交易结构可以改变税负;案例:成立公司,转让公司.法人转让和个人股东转让的区别.房产出租转为股权,可完全避税,3,业务流程设计(六个步骤)常规流程:调研--洽谈--起草/审核/修改/签署经济合同—实施经济合同—会计确认/计量/报告—计算税款/申报/缴纳正确流程: 调研--洽谈—口头协议或签订合作框架协议—设计操作方案—起草/审核/修改/签署经济合同—实施经济合同—会计确认/计量/报告—计算税款/申报/缴纳中间两步骤是谈判的关键,由决策者掌握,后续步骤根据领导决策分别执行法律和财务手续.协议与合同的区别:协议是根据双方的约定签署的,只要不对抗第三人,法律能够认可.合同是根据国家的法律签署的.一份协议,可以设计出若干种方案;一个方案,通常由几份合同来实施.所谓方案,也就是路径,即将以步骤和交易结构根据协议,设计操作方案;根据方案,编制经济合同;根据合同,实施收发货/收付款/开发票,并据此记账.合同的精妙之处,不在于合同本身,而在于方案设计.功夫在合同之外.与合同有关的第二个税收问题,是条款的规范性.例:财税[2010]121号:免租期间的房屋由产权所有人按照房产余值计算缴纳房产税.据此,举例租房合同,在格式条款之外增加了租赁期和历年租金缴付日期.举例身份证问题:1,公民与居民;2,出生日期;3,有效期;4,身份证号码,非身份号码税收筹划结果:不是少缴了税,而是避免多缴税. 今天少缴税,是为了明天多缴税.第二讲 集团公司税务管理模式 —解读大企业税务风险管理指引(国税发[2009]90号)一,税务风险分析风险之一:少缴税风险:查补税款,滞纳金,罚款,曝光,刑事事件分析:侥幸心理. 解决办法:自查自纠,下不为例!!风险之二:多缴税.风险:1,不享受税收优惠(进口设备的例子);2,不做税收筹划(兴达国际,2011年收入100+亿,年纳税12亿.1999年,3000万收入时,自己组装设备,建议成立子公司,享受国内设备购置税减免待遇,减轻企业发展初期的成本负担).3,权益放弃分析:主观能动性,职业操守,业务素质解决办法:税务风险管控体系二.企业集团税务风险管控体系税务管理目标:降低税负,防范风险1,税务管理制度2,税务管理岗位3,税务管理职责4,税务管理流程集团公司—财务总监（高层管理人员）—税务部--项目公司1，项目公司2—税务师事务所—办税员税务顾问：事前决策/日常咨询/事后完善财务总监：资本运营，税务筹划，企业内控，报表分析CFO具备：财务组织机构建设能力，企业内控体系构建能力；企业资金融资筹措能力；投资项目的分析评估与管理能力；税务筹划能力；财务预算能力，成本费用控制能力；财务外事能力；财务风险预警能力；社会资源整合能力税务部：参与公司决策/设计操作方案/审核经济合同/开展纳税自查/税务稽查论证/协调纳税争议/税务法律救济/组织税务培训/集中税务咨询/指导纳税申报/税务审批/税务备案事项/定期收集整理更新解读传递税法/税收统计分析/纳税风险评估/加强发票管理/税务档案管理/关注税制改革/完善税务管理制度/绩效考评与奖励/其他涉税工作。第三讲 商业模式设计与创新一，企业战略：是指企业在不同发展阶段的奋斗目标二，企业家的发展历程生意人（生存）—商人（发财，原始积累）—企业家（发展，可持续盈利）—资本家（基业常青）—慈善家（社会）对比尤努斯所讲的社会企业家，分析了几种慈善的动因（投资/政府示好/内心平静/避税）举例，曹德旺的慈善基金三，商业模式1，商业模式是赚钱的方式/方法/途径2，商业模式有三个层面：第一，决策与执行层面，商业模式=战略+战术+技术（对应董事会，高层管理人员，部门）决策正确+执行力强=成功，决策错误+执行力强=完蛋。吴晓波总结的几大公司败因在于决策，其执行力都不错。“思路来自经验的积累，灵感来自感觉的沉淀”战略——高度，战术——宽度，技术——深度第二，经营战略层面商业模式=资产经营+资本经营资产经营（管理模式，靠资源赚钱，经营绩效，开源节流），如人力资源/品牌/营销/研发/内控管理，资产经营是加法资本经营（投融资模式，靠钱赚钱，财务杠杆+资本运作），资本经营是乘法第三，操作层面商业模式=组织架构+资产布局+运营方式组织架构：注册哪些公司/各公司股权结构如何安排资产布局：多