第7章 其他税种筹划.pptVIP

7.4 城镇土地使用税的筹划 城镇土地使用税的征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 城镇土地使用税的征税范围 7.4.1 城镇土地使用税的主要法律界定 7.4 城镇土地使用税的筹划 城镇土地使用税的纳税人是指征税范围内应承担纳税义务的所有单位和个人，具体包括： （1）拥有土地使用权的单位和个人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的实际使用人和代管人为纳税人。 （3）土地使用权未明确或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 城镇土地使用税的纳税人 7.4.1 城镇土地使用税的主要法律界定 城镇土地使用税的应纳税额 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率 7.4 城镇土地使用税的筹划 7.4.1 城镇土地使用税的主要法律界定 城镇土地使用税的税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地，免缴城镇土地使用税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免缴城镇土地使用税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免缴城镇土地使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免缴城镇土地使用税。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年。 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 7.4 城镇土地使用税的筹划 7.4.1 城镇土地使用税的主要法律界定 城镇土地使用税的筹划空间 7.4 城镇土地使用税的筹划 7.4.2 城镇土地使用税的筹划空间 7.4 城镇土地使用税的筹划 [案例7—11] 利用土地级别的筹划 某复合材料集团公司想要扩大生产基地。由于公司总部在北京，所以董事会的初步方案是将生产基地建在北京郊区，面积为10 000平方米，选用的土地为四级土地，每平方米土地每年需缴纳城镇土地使用税12元，因此每年需缴纳城镇土地使用税12万元。后来，经过多方考虑，最终决定将生产基地建在江苏省沿海城市，这样不仅能享受其他税种，如所得税的税收优惠并且方便出口贸易，单是每年的城镇土地使用税也可节约不少。由于该地区的城镇土地使用税税率为4元/平方米·年，所以每年只需缴纳城镇土地使用税4万元，节省城镇土地使用税8万元。 7.4.1 城镇土地使用税的主要法律界定 7.5 印花税的筹划 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 印花税的纳税义务人 7.5.1 印花税的主演法律界定 印花税的税目和税率 印花税共有购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照共13个税目。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。比例税率共分为５ 个档次，分别是0.05 ‰ 、0.3 ‰ 、0.5 ‰ 、1‰、2‰；“权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，使用定额税率，每件５元。 7.5 印花税的筹划 7.5.1 印花税的主演法律界定 印花税的税收优惠 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。 （2）对财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 （3）对国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （4）对无息、贴息贷款合同免税。 （5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 （7）对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花。 （8）对特殊货运凭证免税，如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等。 （9）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （10）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 7.5 印花税的筹划 7.5.1 印花税的主演法律界定 印花税的筹划空间 7.5 印花税的筹划 7.5.2 印花税的筹划空间 7.5 印花税的筹划 分项核算筹划 一个合同如果涉及若干经济业务，应当分别核算各项业务的金额，因为业务类型不同，适用的印花税税率也不同。税法明确规定，同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。