2012新审计准则讲义_第六讲 董迎新 集团准则讲解ppt课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 了解组成部分注册会计师 组成部分 是否重要 特征 组成部分注册会计师 拟执行的程序 A 是 规模 同一网络所，合作多年 … B 是 风险 非同一网络所，合作多年 … C … … 同一网络所，以前未有合作 … D … … 同一网络所，对其以前年度的工作不满意 … E … … 非同一网络所，以前未有合作 … F … … 非同一网络所，在其他项目中合作满意 … 审计实务考虑（续） 执行审计计划 执行集团层面的分析程序 与组成部分注册会计师的沟通 审计实务考虑（续） 执行集团层面的分析程序 是否可以将财务信息在不同层面进行汇总 集团层面的分析程序与审计过程中执行的其他分析程序有什么区别 分析与审阅程序有什么区别 审计实务考虑（续） 与组成部分注册会计师的沟通 集团项目组指令函 组成部分注册会计师的报告形式 审计实务考虑（续） 结论和报告 提及组成部分注册会计师 仅对合并财务报表发表审计意见 审计工作底稿 审计实务考虑（续） 提及组成部分注册会计师 新准则 旧准则 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。 主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作。 审计实务考虑（续） 仅对合并财务报表发表审计意见 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）及其子公司的合并财务报表，包括20×1年12月31日的合并资产负债表，20×1年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。 审计实务考虑（续） 审计工作底稿 质量控制准则第5101号 如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。 《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》 审计实务考虑（续） 组成部分是否在财务上对集团具有重大性？ 是 审计该组成部分财务信息 否 确定对组成部分财务信息 拟执行工作的决策图 是否因其特定性质或情况，组成部分可能存在导致集团财务报表产生重大错报的特别风险？ 审计该组成部分财务信息；或者审计与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项；实施特定审计程序 是 否 对于不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序 是 否 是否能够获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础？ 与组成部分注册会计师沟通 进一步选择组成部分：审计该组成部分财务信息；或者审计一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项；审阅该组成部分财务信息；实施特定程序 组成部分管理层： 负责编制组成部分财务信息的管理层 合并过程： 通过合并、比例合并、权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露； 对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。 其 他 谢 谢 * * * *  * * * * * * * * * * * * * * * 对组成部分执行的工作——由组成部分注册会计师审计重要组成部分 明确规定所需执行工作的最低要求 讨论对集团而言重要的组成部分业务活动 讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性 复核工作记录 本准则的主要特点（续） 对组成部分执行的工作——由组成部分注册会计师审计重要组成部分 风险应对措施 是否适当 可能有必要根据对组成部分注册会计师的了解，直接参与应对特别风险 本准则的主要特点（续） 对组成部分执行的工作——是否 需要执行进一步工作 只有当通过执行下列工作不能获取充分、适当的审计证据时： 对重要组成部分财务信息执行的工作 集团层面控制和合并过程执行的工作 在集团层面实施的分析程序 本准则的主要特点（续） 对组成部分执行的工作——是否需要执行进一步工作 选择某些不重要的组成部分，执行一项或多项工作 一段时间之后更换所选择的组成部分 本准则的主要特点（续） 组成部分注册会计师 本准则的主要特点（续） 新准则 旧准则 组成部分注册会计师 其他注册会计师 基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师 除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师 新准则 旧准则 独立性 独立性 专业胜任能力 专业胜任能力 集团项目组能否在必在程度上参与组成部分注册会计师的工作 未有明确规定 组成部分注册会计师所处的监管环境 未有明确规定 本准则的主要特点（续） 组成部