第12章 证-券公司业务核算.pptVIP

★以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产核算实例 见教材例12－4、12－5 2．持有至到期投资的核算 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且证券公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至 到期投资 证券公司持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 （1）会计科目的设置 “持有至到期投资” 资产类科目，核算证券公司持有至到期投资的摊余成本。 该科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 期末余额在借方，反映证券公司持有至到期投资的摊余成本。 资产类科目，也是“持有至到期投资”科目的备抵科目，核算证券公司持有至到期投资的减值准备。 该科目可按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算。 期末余额在贷方，反映证券公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。 “持有至到期投资减值准备” “资产减值损失” 损益类科目，核算证券公司计提各项资产减值准备所形成的损失。 该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。 期末，将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 （2）持有至到期投