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EXCEL VBA在财务比率分析中应用 　　摘要:文章介绍了财务比率分析的工具，并以资产负债表和利润表为实例，探讨如何利用Excel VBA对会计报表进行财务比率分析，从而灵活、实用、方便、高效地解决报务报表分析中的有关问题，让会计人员了解更多的会计数据处理的工具，而不是仅仅局限于财务软件。 　　关键词:财务分析;EXCEL;VBA;财务比率分析 　　[中图分类号] TP317.3 　　[文献标识码] A 　　 　　财务分析是指对企业的财务状况和经营成果进行评价，并对企业未来经济前景进行预测。财务分析的对象是财务报表，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注等。财务分析的方法主要有趋势分析法、因素分析法和比率分析法三种，其中财务比率分析是运用最广泛的一种方法。 　　 　　一、财务比率分析的内容 　　 　　比率分析法所用的比率种类很多，其关键是要选择有意义的、互相关联的项目数据进行比较。一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系。 　　反映企业偿还到期债务能力的比率。这一类比率根据期限又可分为两类：①反映企业短期偿债能力的比率，如流动比率、速动比率、流动资产构成比率等；②反映企业长期偿债能力的比率，如负债比率、举债经营比率、股东权益对负债比率、利息保障倍数等。 　　反映企业获利能力的比率。主要有资产报酬率、资本报酬率、股本报酬率、股东权益报酬率、股利报酬率、每股账面价值、每股盈利、价格盈利比率、普通股的利润率、价格收益率、股利分配率、销售利润率、销售毛利率、营业纯利润率、营业比率、税前利润与销售收入比率等等。 　　反映企业营运能力的比率。主要有应收账款周转率、存款周转率、固定资产周转率、资本周转率、总资产周转率等。 　　 　　二、财务比率分析的工具 　　 　　现在有很多企业都已经实现了财务电算化，借助某种财务软件来进行会计核算和财务管理。在财务软件报表分析中，如果要实现某一种结构分析，往往需要设定复杂的报表公式，一旦对比期间较多，重新计算会耗费大量的时间，而一旦科目结构发生变化，又需要重新维护报表，非常不方便。同时，由于各大财务软件中的财务分析功能不能完全满足财务报表分析的需要，部分研究机构和财务人员便把目光投向了EXCEL，利用EXCEL的公式或函数来进行财务报表的各项指标分析。在本文中笔者通过使用 Excel VBA对财务报表进行比率分析的方法，来有效地提高财务比率分析的效率。 　　 　　 　　三、财务比率分析的Excel VBA应用 　　 　　设某公司已建立名为abf.xls的EXCEL文件，其中包含2007年度资产负债表和利润表数据，工作表名分别为“资产负债表”和“利润表”。以下说明在财务分析中如何使用Excel VBA来对财务报表进行比率分析。 　　（一）建立财务比率分析模型 　　本文主要对以下内容建立比率分析模型: 　　1、短期偿债能力比率 　　短期偿债能力比率是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资金的多少。主要有： 　　① 流动比率=流动资产/流动负债 ②速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 　　2、长期偿债能力比率 　　长期负债比率是指债务与资产、净资产的关系。反映了企业偿付到期长期债务的能力。主要有： 　　①资产负债率=负债总额/资产总额②产权比率=负债总额/股东权益 　　3、营运能力比率 　　营运能力比率是用平来衡量企业在资金管理方面效益的财务比率。主要有： 　　①应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款 　　②流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产 　　③总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额 　　4、盈利能力比率 　　盈利能力比率是企业赚取利润的能力。主要有： 　　①资产净利率=净利润/平均资产总额 　　②权益报酬率=净利润/股东权益合计 　　（二）用VBA程序实现财务比率分析 　　根据以上比率分析模型建立VBA程序。 　　1、打开abf.xls文件，新建一张表名为“财务比率分析”的工作表，在A2:A14单元中输入财务比率分析项目。 　　2、选择“工具→宏→Visual Basic编辑器”，在打开的代码窗口中输入以下代码。 　　Public Sub 财务比率分析() 　　Dim iCount As Integer 　　iCount = Sheets(财务比率分析).[A2].CurrentRegion.Columns.Count 　　Sheets(财务比率分析).Select 　　With Worksheets(资产负债表) 　　Cells(3, iCount + 1) = .Cells(16, 3) /.Cells(16, 6)计算流