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上市公司内部控制缺陷的认定标准及其披露的研究 　　摘要： 近年来，上市公司在内部控制缺陷的认定标准及其披露方面还存在着诸多问题：缺陷信息披露的积极性不高，实质性内容的欠缺等。[1]本文采用对比分析法分析上市公司内部控制缺陷的详细程度、披露情况等数据，通过探讨上市公司内部控制缺陷认定及其披露的现状，得出目前内部控制缺陷认定及其披露存在的问题，最后提出完善内部控制缺陷认定及其披露的相关对策和建议。 　　Abstract： In recent years， there are still many problems in internal control deficiencies identified standard and its disclosure in listed companies： enthusiasm of deficiency information disclosure is not high， lack of substantive content. Using comparative analysis method， this paper analyzes the level of detail， the disclosure of the case，etc. By exploring the status quo of the identified standards and disclosure of the listed companies internal control deficiencies， the problems of internal control deficiencies identified and its disclosure can be drawn. Finally， countermeasures and suggestions to improve the internal control deficiencies identified and its disclosure would be put forward. 　　?P键词： 内部控制缺陷；认定标准；缺陷披露；内部控制规范 　　Key words： deficiencies in internal control；identified standards；deficiencies disclosure；internal control standards 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）03-0044-02 　　1 上市公司内部控制缺陷的披露现状――以2012年深市主板上市公司为例 　　上市公司内部控制缺陷认定标准披露的具体分析： 　　1.1 上市公司内部控制缺陷程度的披露情况分析 　　82家上市公司内部控制缺陷信息的披露出现了三种结果，分别为承认存在重要内部控制缺陷的公司、不存在重大或重要缺陷的公司以及存在一般缺陷的公司，见表1。 　　从表1中可以发现，绝大部分上市公司披露内部控制缺陷信息的积极性有待提高，披露内部控制缺陷信息并不代表会对公司的整体形象造成不良影响，反之，发现内部控制过程中的问题并且做出披露，会有助于为上市公司利益相关者提供决策有用信息。 　　1.2 上市公司披露内部控制缺陷存在的原因情况分析 　　从表2可以看出，披露内部控制缺陷原因的公司仅有3家，占总数的3.66%；未披露原因的公司占绝大多数，比例为96.34%。 　　这表明绝大多数上市公司并没有对内部控制缺陷信息存在的原因进行分析，不利于改进内部控制缺陷信息，不利于提高内部控制的有效性。 　　1.3 上市公司内部控制缺陷的定量标准分析中的数额比例分析 　　上市公司董事会根据基本规范、评价指引对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，研究确定了适用本公司的内部控制缺陷具体认定标准。披露定量标准分析的数额比例共有43家上市公司，每个上市公司的数额比例都有所不同，见图1。 　　从图1可以看出，上市公司内部控制缺陷的定量标准中的数额比例为1%～5%的居多，占总数的20.93%；数额比例为3%～5%的居于第二位，占总数的16.28%；数额比例为0.25%～0.5%、0.5%～2%、0.5%～3%、1%～8%、1%～50%、1.5%～3%、2.5%～5%、3%～7%、4%～8%、5%～50%以及20%～100%的公司数最少，占总数的比例均为2.33%。 　　2 上市公司内部控制缺陷的认定标准及披露存在的问题 　　2.1 内部控制缺陷信息披露质量不高 　　通过上述统计分析，发现披露内部控制缺陷信息的82家深市主板上