上海市营改增对生活服务业影响分析.docVIP

上海市营改增对生活服务业的影响分析 　　[摘 要] 李克强总理曾明确提出从2016年5月1日起要实施全面营改增政策，这一政策是我国经济发展的产物，极大地优化了我国的税收制度。由于增值税是一种价外税，而且只对增值额部分征税，因此形成了完整的税收抵扣链条，从而可以有效地避免重复征税问题，这对我国各行业各领域的经济发展和税款征收都产生了深远的影响，尤其是生活服务业。 　　[?P键词] 营改增；生活服务业；纳税政策；税负 　　[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1671-0037（2017）4-42-3 　　Influence Analysis of Replacing Business Tax with Value-added Tax on Life Service Industry in Shanghai 　　Xie Fengyu Cao Shenghua 　　（North China University of Water Resources and Electric Power， Zhengzhou Henan 450046 ） 　　Abstract： Premier Li Keqiang had ever definitely proposed that the reform program of replacing business tax with value-added tax （VAT） should be expanded nationwide on May 1st ，2016. This policy is the product of Chinas economic development， which has greatly optimized the tax system in China. VAT is a tax price and only imposes levy on added value， so it has formed a complete chain of tax deduction， which effectively avoids the problem of double taxation. VAT has had a profound impact on the economic development and tax collection in all sectors and fields of our country， especially the life service industry. 　　Key words： replacing business tax with value-added tax （VAT）； life service industry； tax policy； tax burden 　　增值税诞生于1954年，是世界的主要税种之一，也是我国的一大税种，构成财政税收收入的主要来源，其实施可以有效避免重复征税。各行业各领域在生产经营的过程中，购进相关固定资产、各种货物和相关服务是必不可少的，营业税时代，政策规定要对纳税人的全部营业额征税，并且不能抵扣，往往造成重复征税问题，这在一定程度上增加了纳税人的税收负担，而且生活服务业作为中国的第三大产业在人们的生活中占据着越来越重要的地位，营业税对企业的长远发展来说是一种阻碍，所以营业税改征增值税符合我国经济发展的需要。我国现在正处于经济转型期，全面营改增实施一年以来，其产生的影响不言而喻，不仅有效地减轻了企业的税收负担，而且从长远来看非常有利于我国产业结构升级。 　　1 生活服务业的增值税纳税政策分析 　　2012年1月1日，营改增试点率先在上海启动，涉及交通运输业和部分服务业，直到2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业的最后加入，营改增试点范围在全国内推开，至此，营业税完全退出历史舞台，实现了对各行业征收增值税局面的完全转变。其中，生活服务业与我们的日常生活息息相关，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他服务。 　　之前生活服务业是征收营业税的，其计算方法是：营业税=营业收入全额×税率（通常为5%），营改增之后，对生活服务业征收增值税，对一般纳税人按6%税率征收增值税，对小规模纳税人按3%税率征收增值税，年应征增值税销售额大于等于500万元的为一般纳税人，低于500万的为小规模纳税人。对一般纳税人来讲，虽然从税率来讲有所上升，但实际上由于增值税是价外税，换算成不含税的税率为5.66%，而且取得的增值税扣税凭证可以用来抵扣应纳税额，