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营改增新政实施对中小企业税负影响 　　【摘要】为响应国家十三五规划并进一步加大中小企业扶持力度，我国财政部、国家税务总局向社会公布了的相关通知表示，“营改增”试点工作将在全方面多领域进行开展工作。同时，宁波的部分行业也早于2012年12月起开始试点运行营业税改增值税的政策。本文结合不同中小企业税负产生的双重效应，针对当前“营改增”实施背景下宁波市中小企业的税负问题进行了详细的分析，同时就当前形势提出了一系列对策和建议，以切实降低企业的税收负担。 　　【关键词】营改增 中小企业 税负 影响 　　积极推进“营改增”是深化财税体制改革的“重头戏”，是促进经济稳增长、调结构的“关键点”，是为企业结构性减税的有效举措[1]。而伴随着宁波市营改增试点的推出，现如今已初步解决中小企业重复征税的行为，充分减少了广大中小企业的税收负担，促进了中小企业内部产业的转型升级，从整体上带动了整个行业的发展。截止到目前为止，宁波市共有2.7万户企业积极投入“营改增”试点改革大潮中。同期，试点行业的税负较实施营业税时共减少约1.79亿元。宁波市“营改增”试点运行平稳，渐行渐好。但在试点过程中，出现了部分行业税负大幅度增加，产业显著性差异等问题。因此如何充分发挥营改增对中小企业的长板效应，促进部门行业税负的发展显得尤为重要。 　　一、“营改增”新政现状背景 　　“营改增”通常情况下是指，将以前缴纳的营业税应税项目调整为增值税，只对服务或产品增值的部分进行征税，进而在一定程度上避免出现重复缴税[2]。 　　而据资料表明，为响应国家发展所需和加快中小企业的发展，“营改增”在全国的推广大致经历了以下三个阶段。由早期的上海在2012年率先实行了“1+6”行业试点到2013年8月，实施地区与行业的双扩围再到最后的全面推行。共经历了一系列复杂的变化，“双税并行”现象就此消失，增值税成为中小企业纳税主要对象。而“营改增”的全方面推行无疑为各产业带来了又一次的春天。 　　以宁波市为例，作为浙江的三大经济中心之一，在浙江省中小企业数量统计中，宁波市年度成长型中小企业居于首位，可见中小企业在宁波的经济发展中起着举足轻重的作用。而宁波市去年12月1日起正式实施“营改增”试点以来，全市试点运行取得显著效果。据数据显示，已有12.92万户纳税人纳入此次试点范围，涉及年营业税收入规模200多亿元[数据来源于宁波日报2016年03月21日报道]。这也意味着中小企业作为营改增的直接受益者，必将在税负等方面产生重大的影响。 　　二、“营改增”新政在宁波实施状况分析 　　据中国宁波网调查测算，“营改增”后，宁波市大部分试点纳税人税负将总体持平或下降。试点过程中确因新老税制转换而增加税负的试点企业，宁波市将实施过渡性财政扶持政策[3]。 　　本文主要以“营改增”新政实施后中小企业的税负发展为主要调查目的，共走访了宁波市6个区（海曙区、江东区、江北区、北仑区、镇海区、鄞州区）各大中小企业、产业园区以及当地国税局、地税局等政府性机关，并且进行了问卷调查和实地访谈等工作。为充分保证问卷的有效程度，在本次调查中共发放了300份的问卷。但由于部分问卷失效，实际有效问卷为259份，问卷有效率达92.83%。另外，通过与宁波市国税局等机关进行了有效的交流访问，为本次论文提供更为可靠的意见。据图下数据表明，“营改增”政策推行后，49.42%的企业人员表示企业本身的税负处于基本不变状态，28.19%的人员表示税收负担有所减轻，但也有22.39%的职员却表示企业税负不减反增。由此可见“营改增”政策还未能在各中小型企业发挥完全的成效。因此在这一阶段，需要宁波市更多的企业积极响应国家政策的号召，通过不断地学习，不断地改进以使自己更能适应。 　　在对“营改增”政策的实施对企业纳税申报的影响分析中，我们由下图数据可知，57.14%的企业纳税申报的复杂程度仍保持原样，基本不变。当然也有6.22%的中小企业的纳税申报趋于简单。而针对部分特殊行业而言，26.64%的中小企业表示纳税申报将更趋于复杂。从中表明目前为止，“营改增”政策实施后对中小企业影响较少，推行力度不够。同时，“营改增”可能会造成开票麻烦，工人工费用支持开票困难等问题，，间接增加了本公司的工作负担。 　　针对于税负有所减少企业的多余利润去向，相关数据也表明38.55%和35.17%的比例往往用于展企业转型升级和增加生产设备，从中也表现出对于中小企业来说，“营改增”政策的推行促进了企业税负的合理化利用，形成相互融合的产业链。 　　同时，在与政府访谈的过程中，政府机关人员也表示就如何保证特定行业税负只减不增这一问题上，由于“营改增”政策是从宏观上对整个行业进行减负，但某些特殊企业遇到的税负增加的情况并不是真正的增加，需要企业自己主动与相关税