第五章 节-税收基础.ppt

; 本章考点：;本章考点：;本次授课目标：;第一节 税收基础知识;第一单元 税收基本概念; 权利客体==征税对象 所得 销售收入 财产 法律关系内容： 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西。 国家税务主管机关的权利和义务： 纳税义务人的权利和义务：;二、税收制度构成要素：;二、税收制度构成要素：;二、税收制度构成要素：;三、税收征收管理范围划分;第二单元 税种介绍;补充说明： 2006年1月废止农业税 2006年2月废止屠宰税 2006年4月开征烟叶税 2007年1月车船税合并 2008年1月企业所得税合并 2008年1月废止筵席税 2009年1月废止城市房地产税;一、所得税类;（一）个人所得税;;纳税义务人; 征税范围 ;计税依据;计税依据;计税依据;计税依据;计税依据;税 率;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额的计算;应纳税额计算中的几个特殊问题;应纳税额计算中的几个特殊问题;应纳税额计算中的几个特殊问题;个人所得税的减免税优惠;个人所得税的减免税优惠;个人所得税的减免税优惠;个人所得税的减免税优惠;境外已缴纳税额的扣除;境外已缴纳税额的扣除;境外已缴纳税额的扣除;纳税申报;纳税申报;（二）企业所得税;（二）企业所得税;（二）企业所得税;（二）企业所得税;（二）企业所得税;（二）企业所得税;（二）企业所得税;二、流转税类;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（一）营业税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（二）增值税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;（三）消费税;流转税总结：;三、资源、财产税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（一）资源税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;（二）财产税类;四、目的、行为税;（一）印花税;（一）印花税;（一）印花税;（一）印花税;（一）印花税;（一）印花税;（二）城市维护建设税及教育费附加;（二）城市维护建设税及教育费附加;（二）城市维护建设税及教育费附加;（二）城市维护建设税及教育费附加;（三）契税;（三）契税;（四）车船税（现已属于财产税）;（四）车船税;五、关税;五、关税;五、关税; 五、关税;第二节 与个人理财有关的税收政策;一、个人所得税;一、个人所得税;一、个人所得税;一、个人所得税;二、印花税;二、印花税;二、印花税;第二单元 住房投资;二、契税 1.购买住房应缴纳契税 2.房屋交换应缴纳契税（按差价缴纳） 三、营业税 1.自2006年6月1日起，对个人购买住房不足5年转手交易的，按售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年(含5年)转手交易的，免征营业税；对个人购买非普通住房超过5年(含5年)转手交易的，按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。;2.自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 3.个人按市价出租住房用于居住暂按3%税率征收 4.不动产投资入股参与利润分配共同承担风险的不征营业税，投资后转让股权的，也不征营业税; 四、个人所得税 （一）出租住房： 按财产租赁所得征税，自2001年1月1日起减按10% （二）出售自有住房： 1.按财产转让所得依20%的税率征收 2.为鼓励个人换购房的优惠政策：对出售自有住房并拟在现住房出售后１年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。 3.对个人转让自用５年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。; 五、土地增值税 土地增值税是对转让房地产取得的增值额征收的一种税。增值额等于转让房地产取得的收入减去扣除项目（取得土地使用权所支付的金额；房屋及建筑物的评估价；按国家统一规定缴纳的有关费用；与转让房地产有关的税金） 应纳税额= 增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率;六、房产税 1.居民住房免征房产税 2.2001年1月