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事业单位往来账款管理的思考 　　摘要：事业单位往来账款管理由于未引起足够重视，致使很多经济业务事项挂往来账长期不结，特别是一些规模以上的事业单位由于成立早形成的往来账款金额大，单位内部之间、以及单位与外部之间相互拖欠形成内、外三角债，影响单位资金周转及会计信息质量，并隐含超收列支等管理问题。亟待加大管理力度，建立健全往来账款管理制度和采取相应制约措施，以避免或减少因往来账款形成坏账所造成的资产流失，切实提高往来账款管理效益。本文主要介绍事业单位往来账款管理存在问题的一些思考，提出解决应对措施和建议意见。 　　关键词：事业单位 往来账款管理 重要性 问题 影响对策与建议 　　一、往来账款管理的重要性 　　往来账款是指事业单位在开展经济业务活动中形成的各种应收、应付款项，既有单位内部形成，也有外部经济业务往来形成。事业单位往来账款包括债权性质的应收及预付款以及债务性质的应付及预收款，管理的重点科目是：应收账款、预付账款、其他应收款以及应付账款、预收账款、其他应付款。事业单位往来账款管理是财务管理的一项重要内容，其管理的好坏直接影响单位会计信息质量，因此，加强往来账款管理尤为重要。 　　二、往来账款管理中的主要问题及形成原因分析 　　（一）长期挂账不清理、不处置 　　事业单位一般成立早、规模大，往来账款形成情况复杂，随着时间的推移和单位业务的发展，沉淀在账上形成呆账、坏账的金额大造成管理的困难多。 　　事业单位比较注重单位财务资金、固定资产、项目收支的核算管理，对往来账款管理不善所带来的负面问题认识不深，忽视往来账款核算和管理的重要性，任其往来账款问题长期留存在账上。 　　事业单位受非营利组织机构这种事业体制管理理念的影响，单位管理缺乏效益观念、时间观念和财务风险意识，形成的往来账款呆账、坏账主要由转出资金责任不清、手续不全等情况产生，即便已经形成损失，也因制度支撑依据不足而难以及时销账。 　　（二）核算不规范、挂账不清晰，缺乏监督管理机制 　　会计核算不规范，造成核算单位之间的往来账款混乱，如核算使用往来科目不准确、记账错乱，不按照客户全称规范记录客户明细，出现一个客户挂出多个客户名称等情况；甚至挂往来账不以客户建明细，图一时省事笼统记入往来科目的“其他”，长期累积形成的金额大造成清理困难；一个单位内部上下级之间、部门之间往来入账各自为政的情况时有发生，存在核算科目不对应、产生挂账金额差异等诸多问题。 　　忽视对往来账款的跟踪管理，缺乏监督管理机制，没有及时发现问题加以纠正；有的单位即便实施往来账款清理清查，也因责任落实、措施管理不到位，清理处置力度不够而流于形式。 　　部门之间、经办人员与财务人员之间对接不畅，影响往来账款事项的及时结算。如人事、财务部门缺乏沟通，各行其事，经办人调离单位或职工办理退休手续前没有及时履行结清往来账款手续，致使往来账款长期挂账上得不到解决。 　　（三）管理制度不健全，权责不清、制度执行不严格 　　没有建立符合单位实际的往来款管理制度，缺乏相应的管理制度作支撑，导致往来账款问题越积越多并激化新的矛盾。 　　公务借款审批不严、报账拖沓，导致单位资金长期被占用，以及缺乏对应收账款的监管，信息反馈制度不健全、不及时、不对称，造成管理权责不清等问题。 　　单位内部管理脱节，涉及往来业务的经办人事前事后不反馈，财务人员了解的经济业务信息不全，处理账务一知半解随意挂往来账，降低了往来账款核算的准确率。 　　（四）违规利用往来科目核算收支，逃避监管 　　以往来科目核算替代预算编制不足的问题，一些事业单位因为部门预算编制不科学，使得预算超支。单位管理利用往来核算科目先行挂账再转移到下年列支，以此“平衡”预算编制的不合理；有的甚至转移预算结余资金等违规活动，给单位造成极大损失。 　　利用往来核算科目转移收入和违规列支，成为单位“小金库”的“避风港”。 　　通过往来核算科目进行资金账户出借，以转移国有资金从事非法经营活动等。 　　三、往来账款管理不规范对事业单位的负面影响 　　（一）造成单位会计信息质量低劣 　　特别是实际已产生支出而长期不报账的，该冲销往来而又冲不了账的情况，给单位造成账务不实，虚增资产、负债的影响，致使会计信息不真实和会计信息质量低劣。 　　（二）造成不必要的资金损失和资产流失 　　对往来账款长期不清理形成的呆账、坏账，致使该收的款未收，该清的账不结，造成往来账款管理的长期混乱，从而导致国有资金的损失和资产的流失。 　　（三）长期占用大量资金，造成单位资金周转困难 　　对“应收账款、预付账款、其他应收款/个人借款”科目余额不及时清理结算，长期占用大量资金以及单位内部分级管理核算产生大量的往来挂账多，相互拖欠形成内部三角债等，导致单位资金周转困难