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事业单位内部控制管理体系的构建 　　摘要：目前事业单位内部控制开展相对滞后，内部控制管理体系尚不成熟。随着国家对事业单位内部控制体系建设的高度重视，近几年出台了一系列内部控制管理制度，以推进事业单位内部控制管理不断完善，促进事业单位提升管理水平、提高服务效益、保障资产安全和防范潜在风险，以发挥内部控制的积极作用。文章针对事业单位内部控制管理过程中存在的一些主要问题，提出了一些改进对策。 　　关键词：事业单位；内部控制；风险识别 　　一、事业单位内部控制管理的现状 　　内部控制管理体系对于企业来说启动较早，运用得比较成熟，发挥了防范风险、节约成本、提升企业内部管理水平等重要作用。对行政事业单位来说起步较晚，我国财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），并且从2014年1月1日起施行，为行政事业单位内部控制管理体系建设指明了方向。 　　随着行政事业单位改革的推进、全面从严治党的落实，财政部到目前先后制定发布了关于内部控制管理的四个制度文件，即《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号）、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）和《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函〔2017〕3号），从单位内部控制建设、内部控制评价和内部控制报告等方面的重点内容作了进一步明确，说明了国家对行政事业单位的内部控制管理体系建设的高度重视。 　　目前事业单位在内部控制建设中有了初步框架，其内容仍然比较空泛，内部控制体系不完善，内部控制制度没有很好的建立并执行，内部控制管理理念不强，内部控制意识淡薄，内部控制监督作用没有很好的发挥等问题，所以需迫切建立一套科学合理、行之有效的内部控制管理体系，以适应事业单位改革与发展的要求。 　　二、事业单位内部控制管理体系中存在的问题 　　（一）单位内部控制意识不强 　　单位领导层对内部控制知识、国家相关制度了解不够，对内部控制的重要性理解不深，对内部控制的建立、实施不重视，有的单位认为内部控制管理工作只是财务人员的事情，只针对财务方面，与其他方面没有关系，放松了对各方面经济事项的全面监督和管控。财务人员以及其他内部控制管理人员没有经过系统的学习培训，内部控制意识与知识缺乏，专业业务技能、政治素质较差。由于单位领导及各部门管理人员没有对内部控制的足够重视，内部控制体系建设就不能顺利有效的完成。 　　（二）内部控制制度不健全 　　有的事业单位没有制定内部控制制度，有的事业单位虽然制定了一些内部控制制度，但内部控制制度涉及的范围不全面，未能包括经济事项的各业务环节，往往仅局限于财务管理制度、收支管理制度，而没有预算管理、资产管理、政府采购管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等内部控制制度。有的单位从制度形式上看很全面，但对内部控制的设计缺乏深层次的分析，在实际运行中没有不断的完善，制度不能适合本单位自身发展的具体情况。有的单位没有设置单独的财务部门或财务科室，没有确定内部控制管理或内部控制牵头部门，没有制定和明确各部门、各岗位的工作内容和岗位职责，人员的配备也不是专职而是兼职。 　　（三）缺少流程梳理，缺少风险识别与控制 　　有的事业单位开展内部控制工作时，没有梳理各项经济活动业务流程，没有按流程按步骤组织实施，实际工作中心中“无数”、工作盲目、无针对性。有的事业单位没有排查经济业务活动的各项风险，没有进行风险识别和风险点的确认，也就没有制定风险防范措施。有的事业单位缺少风险评估，不能有针对性的采取有效的控制方法和控制措施防范风险。 　　（四）内部控制执行力度不够 　　有的事业单位有了内部控制制度，但由于种种原因，没有很好地执行内部控制制度。比如制度执行中才发现不符合具体实际情况，工作人员中有的没有严格按照制度规定和业务流程办理业务，有的不能严格按照本人的分工职责办理业务、经常越权使用。各关键岗位工作没有做到相互牵制，有的业务处理缺少必要的衔接工作，各部门之间信息沟通不畅，还有是缺少对内部控制执行过程的评价和奖惩，使内部控制执行流于形式，起不到内控作用的有效发挥。 　　（五）内部控制缺乏有效的监督 　　在事业单位实际的内部控制管理过程中，缺少内部监督与外部监督。内部监督机构不具有独立性，监督不到位，一些规模较小的事业单位，往往不设内审机构，监督起不到应有的作用。财政、审计、纪检监督力度不够，不能对内部控制体系的有效性进行很好的监督，同时也缺少社会公众对内部控制的监督。 　　三、事业单位内部控制管理体系问题的对策 　　（一）增强内部控制意识 　　事