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从内部控制看企业会计人员的管理 　　摘要:企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分,企业必须建立有效的内部会计控制制度,加强监管,防范企业经营风险。本文分析企业内部会计控制的必然性性,指出了内部控制在会计人员管理上的作用,以及加强企业内部会计控制的基本措施,并对内部会计控制的发展进行了探索。 　　关键词:企业会计 内部控制 控制管理 　　 　　0 引言 　　内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策,内部控制还应包括确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面,本文仅从企业内部控制管理方面浅谈企业的会计人员管理。 　　1 内部控制实施的必然性 　　随着中国资本市场的发展和壮大,与之配套的的公司治理和监督机制的需求日益增加,内部控制规范的发布是中国在公司治理结构方面的一个重要里程碑,体现了中国经济与全球经济进一步接轨和整合。内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性和合规性,而且有助于企业提高运营效益和效率。内部控制系统包括企业的政策、程序、任务、行为,使企业能够对与实现企业目标有关的重大业务、经营、财务法规及其他风险作出适当反应,促进企业的运营效率和效益。成立于1985年的COSO委员会把内部控制分为五大部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察,此五部分互相有机关联。控制环境是其他内部控制元素的的基础,并提供纪律及结构,控制环境因素包括人员的道德和胜任能力;风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险;控制活动指能确保管理层的决策与指示得以执行的政策和程序;信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内,识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关信息的有效程序和系统。监察是指持续评估内部控制系统的充分性及表现情况的程序。内部控制系统能够对企业内在因素和商业环境的改变所产生的不断变化的业务风险迅速作出反应。 　　会计人员管理是企业内部控制管理的重要组成部分。会计人员是会计工作中最直接、最活跃的因素。会计法律、法规、规章、制度主要依靠会计人员得以执行。从会计本身具有的反映和监督两大基本职能看,是否如实、准确、及时地反映经济活动,是否客观、公正、有效地对经济活动进行监督,是会计工作和会计人员始终遵循的原则。因此,建立适应现代企业制度的会计人员的内部控制管理制度,就显得十分重要和迫切。尽管国家一再强调会计监督的重要性,但会计工作中仍存在许多不容忍视的问题。如偷税漏税、知法犯法、营私舞弊现象等造成会计信息失真。关于会计人员管理问题,目前的主要观点有“会计委派制”、“集中会计核算制”、“财务总监委派制”、“会计人员独立论”等。笔者认为无论何种管理形式,都应加强企业的内部控制的管理,使会计人员尽量摆脱双重身份。为什么这样说呢? 　　1.1 控制环境 控制环境因素包括:①诚信和道德。诚信和道德观是企业控制环境的重要因素。企业的价值观和政策镶嵌在行为守则中并向所有员工传达,严格的政策和企业治理层、管理层的以身作则的适当行动能使员工采取正确的行动。②用人唯才的承诺。如果企业的大量岗位被缺乏必要技能的人员占据,企业的控制环境就被严重的破坏,必须是适当的人才分派适当的工作,并提供必要的培训和监督。良好的内部控制环境使企业财务人员没有被不符企业价值、道德观的管理层所钳制,财务人员的胜任能力是必备的考察项目。 　　1.2 风险评估 企业的风险最总都反映在财务方面,财务风险的预警制度能使企业预知、管理企业面临的风险并及时规避,这对企业财务人员的能力提出要求。 　　1.3 控制活动 控制政策和程序给企业员工提供工作程序和方法,使财务人员面临压力是能够采取正确的措施和方法。 　　1.4 信息与沟通 这使财务人员能够及时反馈意见,使领导及时做出正确的选择和应对风险,也使财务人员面临压力时能及时报告给正确的领导。 　　1.5 监察 审计委员会能对企业的内部控制程序缺陷及时修正,使财务报表合规、合法并及时地报出。 　　2 根据内部控制制度要求,作出正确的财务人员的管理制度 　　2.1 建立以诚信为首的企业文化、规章制度 　　2.1.1 企业治理层、管理层首先要自己注重诚信,然后才能形成管理制度,并身体力行,严格内部控制制度的执行,不断地监察程序漏洞,持续改进。规范公司治理结构,结合外部监管、审计,提高内部控制管理的水平。加强财务人员的企业文化教育,增强认同感。 　　2.1.2 严格按岗位分工及授权审批制度,执行国家财务法律的规定并落实到规章制度、工作程序中,以法律管理财务人员,预防串通舞弊,作出虚假财务报告的事件发生,保护企业资产安全。 　　2.2 引进和培养具有胜任能力的财务人员 人力资源是企业不可模仿的竞争力,具有持续竞争能力、不可替代性,因