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企业财务预算管理体系的构建 　　摘要：如何建立健全财务预算管理体系，强化经营执行力，成为企业发展中的重要课题，下面笔者结合工作中的实际，将财务预算管理体系做以论述。 　　关键词：财务预算；管理体系 　　 　　随着现代企业的发展和经营管理的需要，财务预算已经成为企业经营管理中不可或缺的重要组成部分，为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。 　　这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益，这条主线就是财务预算管理。良性的预算管理体系，需全员重视。 　　首先，企业一把手要重视。由于财务预算做为财务管理的重要环节，在实际生产经营中管理与生产、技术、经营等专业相比，似乎处于次要位置，甚至有的人认为发挥不了什么作用。然而，随着企业在市场上竞争、国际金融环境、主营业务范围扩张等因素变化的存在，未来公司在经营管理中存在着一定的不确定性，财务预算的预测、计划、决策、分析等作用日益显现。单位主要领导，特别是一把手，对预算的重视和理解程度，对财务预算体系建设的推进与执行发挥着极其重要的作用。如果一把手不重视预算的编制与执行，财务预算只能是纸上谈兵，下属同样也不会重视，只能是形同虚设。在企业中，一把手重视，财务预算工作就会得到高效率的推进，效果也会很明显。 　　其次，是全体财务人员和员工要重视。笔者工作中，经过近10年的预算体系建设，已经形成了比较完善的预算管理体系，经过实际运用，财务预算体系已经深入人心，人人都清楚若想发生经济业务事项，必须有年度预算、月度预算、周资金预算，财务预算方可审批执行。否则，财务预算将不予执行。 　　再次，有严密的预算考核制度作为预算体系的保障。严格的考核也是预算得以顺利实施的主要原因。财务预算与每月末财务预算与奖金挂钩兑，与经营考核兑现挂钩，这样做促进了各单位、各部门对预算的重视程度，同时，也保证预算的符合度的提高，真正的实现了全员重视，全面的预算体系的推进。 　　 　　1 建立健全财务预算组织体系 　　 　　财务预算体系的推进离不开公司预算组织的领导，根据公司层面组织机构框架，建立公司预算委员会，设置预算办公室。分公司层面实行单位领导负责制，将财务预算细化到班组，责任落实到人，层层推进、层层落实。 　　1.1 设置预算组织机构 　　在公司层面设置预算委员会，预算委员会由公司领导班子，各业务主管部门的负责人组成，以公司文件形式下发，严格明确部门具体业务范围与职能。在分公司层面，设立相应的组织领导机构，加强预算的全面建立与管理。预算委员会定期召开会议，对预算的执行的整体情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。 　　1.2 设置财务预算管理岗位 　　在财务部门岗位设置上，设置预算成本管理岗和预算成本岗，实施财务预算的具体编制、分析、控制工作。在日常工作中，强化预算与核算的相互关系，全面推进预算体系的具体工作，确保核算与预算口径统一，目标一致，确保预算管理工作全面、完整，财务核算准确无误。 　　 　　2 健全的财务预算模型 　　 　　2.1 科学的模型 　　科学合理的预算模型是财务预算体系的保障。为了促进预算体系建设的标准化、科学化的发展，公司制定了财务预算模型，具体包括：收入模型、成本费用模型、资本性支出模型、项目模型，对模型的制定从4个大方面出发，分别制定出预算模型的子模块。子模块对项目的开支具体范围、内容、标准、类别、金额予以规范，上报预算的单位要按照模块规定的内容上报，并且做到预算的细化分解，预算的最小单元分解到班组，特殊项目需要列出详细的说明。 　　2.2 准确的分类 　　根据本单位的业务类型和生产特点，对所有成本项目按照成本习性逐项分类。对于固定成本要考虑历年水平、增长因素以及开支范围、标准等予以测算，例如：将人工费用划分到固定成本项目中，根据上年的职工收入水平和当年工作量、政策、人员、岗位等具体情况测算；对于变动成本，需要区分不同的性质测算，根据工作量、人员配备、施工区块、特殊需求等等逐项测算；例如：材料费，是在区分生产性支出和非生产性支出的基础上，按照材料大类及具体明细需求，与工作量、设备状况、作业半径区分测算；车辆修理费按照车辆类型、车辆状况、作业特点等进行测算。通过变动成本和固定成本分类测算，与实际情况结合，充分分析单位总成本、单位变动成本、管理费用等，确保成本结构合理。 　　2.3 严格的审查 　　对于