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企业实施全面预算所面临的问题与对策 　　摘 要 全面预算由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评组成，企业通过推行全面预算可以促进公司健康的可持续发展。本文介绍了企业全面预算的基本内容，分析了现阶段企业在实施全面预算过程中出现的各种问题，并在此基础上提出相应对策，希望可以通过相应对策的落实推进企业全面预算的实施。 　　关键词 全面预算 绩效考核 对策 　　一、全面预算的基本内容 　　全面预算是指依据企业经营发展战略，通过事前统筹平衡、事中监督控制、事后考核评价，整合业务流、资金流、信息流形成的全面统领公司经济资源的配置方案、经营活动的实施方案和经营业绩的考评方案。全面预算管理是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动、各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算管理一般由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评组成。具体涵盖了企业预算项目储备、预算方案编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考评等全部过程，实施全面预算是统筹配置经济资源、落实战略目标、调控经营活动、提升经营绩效、促进公司健康可持续发展的重要基础性管理手段。 　　二、企业推行全面预算所面临的主要问题 　　（一）预算意识问题 　　目前普遍还存在观念落后的现象，认识误区导致全面预算执行不佳。较多企业认为预算编制是财务部门的事情，业务部门不需要编制预算。认为预算编制都是基于财务数据，对业务起不到支撑作用。在实际部门中还存在畏难情绪，认为预算编制过于刚性，企业内外部环境变化大，难以预测，使预算形式化、难以落实。 　　（二）预算组织体系问题 　　有些企业还缺少专门的预算组织机构，没有规范的预算管理制度，缺乏预算编制、预算执行、预算考核的一体化管理流程，职责分工不明确，财务部门承担的预算的大部分工作，其他部门参与太少，造成预算编制不受重视，游离与企业的经营，数据无法与实际业务融合，缺少业务支撑，预算无法有效执行，执行效果缺少监督与考核。 　　（三）预算编制问题 　　现阶段，很多企业预算编制方法缺少创新，基本上以年度为预算周期，以零基预算为方法，不利于监督预算执行进度，无法为企业长远发展提供数据支撑。预算数据没有分解至季度和月度，没有分解至业务方向和产品方向，没有分解至各预算控制部门，导致缺乏审批依据，无法有效控制和考核预算，无法及时提出调整和改进建议。经营业务预算、资本投资预算、现金流预算不能有效结合，导致预算各自为政，不能互为支撑。 　　（四）预算执行监控问题 　　全面预算缺乏明确的预算执行控制部门和预算执行控制流程，以事后控制为主，缺乏事中控制，没有建立有效的动态预警机制。缺乏及时的预算调整方案，预算执行出现偏差后，业务部门参与度不够，不能够及时分析偏差原因，从而难以做出及时调整。 　　（五）预算考核问题 　　很多企业在具体的实施过程中，因为预算计划没有分解至季度和月度，没有分解至业务支撑部门，导致绩效考核实际操作困难，考核目标与企业发展战略目标背离，考核结果与企业经营结果不符，从而使预算部门失去控制的意识，最终导致预算执行失控。 　　三、企业推行全面预算的对策 　　（一）加强制度组织建设 　　企业应通过制订《全面预算管理制度》，建立全面预算管理体系，提升预算管理水平，强化内部控制，防范经营风险，实现经营目标，提高企业效益。为实现企业战略规划和经营目标，利用预算对企业各部门的各种财务及非财务资源进行预测、决策和控制。强化事中控制与成本监控，为绩效考核提供制度依据。加强企业内部信息沟通，使企业各部门的目标与活动一致，促进资源优化配置，保证企业预算目标的全面完成。 　　通过领导推进，全员参与，要建立预算管理工作的企业和部门主要领导责任制。因为企业预算管理涉及了企业生产经营管理的各个方面和各个环节，不同的环节由不同的部门和人员负责，需要充分协同企业各部门的资源。企业成立预算管理委员会，由企业主要负责人领导，按照企业战略目标、中长期规划，审议确定企业年度经营目标，审批年度财务预算，审批预算考核程序和结果，审批涉及年度经营目标变化的重大预算调整申请。 　　同时，需要由财务部牵头组织，指导并组织各部门编制预算，并审查、协调和平衡各部门的预算方案，汇总后编制企业预算方案。根据批准的企业预算方案，将预算分解到企业各部门，编制预算明细表。负责预算分析控制、监督等方面的具体工作。定期汇总、分析各部门预算执行情况。 　　而且，还应该健全由各部门共同参与的机制，对企业整体预算草案提出建议。根据企业战略目标和中长期规划，细化和完善自身的中长期规划，根据企业下达的经营目标，编制本部门详细预算方案，并在规定时间内报送审批。根据企业分解的预算，承担预算指标并进行详细分解，落实预算执行方案。提