优化营改增后地质钻探企业经营管理.docVIP

优化“营改增”后地质钻探企业的经营管理 　　【摘要】 自从营改增后，地质钻探企业在税负方面发生了较大变化，在对企业的经营管理及发展产生较大影响的同时也给企业带来了机遇和挑战。本文就如何适应税制改革，增强钻探企业竞争力，确保钻探企业持续发展，提出了优化钻探企业管理的具体措施。 　　【关键词】 营改增 影响 钻探企业 优化管理 　　随着我国税制体制改革的不断深化，地质钻探施工企业也迈开了营改增的步伐，税收政策的变化给地质钻探企业的经营管理带来了一定的影响和冲击，如对企业税负、企业报表、企业内部绩效考评的影响等等。而税负是最直接影响到企业经济效益的，故地质钻探施工企业必须根据企业自身的情况及时作出调整，跟进国家税收政策，适应税制改革，采取有效措施，改进和优化企业的经营管理，趋利避害，降低税负的影响，增强市场竞争能力，提高经济效益。 　　一、营改增对钻探企业税负的影响 　　营改增后的地质钻探企业税负可能加重。作为地勘行业延伸链的钻探施工企业，主要从事野外矿山钻探施工作业，在营改增前，归属建筑业，按3%缴纳营业税；营改增后，钻探施工企业采用的是服务型的增值税计税方式，若钻探企业属于小规模纳税人，则按3%的征收率缴纳增值税，但根据增值税一般纳税人资格认定的管理办法，大部分钻探企业其规模一般会达到一般纳税人的标准，适用6%的增值税税率，虽可抵扣进项税，但在实际工作中，操作难度大，仍存在税负加重的风险，主要有以下原因。 　　1、可抵扣的材料进项税额较少，不利于税负降低 　　首先是钻探企业能用来抵扣的材料进项税额比较少，由于其属于劳动密集型企业，人工成本占比较大，约占总成本的35%以上，材料成本占比较少，约占总成本的15%左右，所以购进材料的进项发票较少；其次是钻探企业只有在购进新设备时，除配备相应的钻探周转材料――钻杆、套管在正规的厂家购买外，平时施工时，主要耗用的一些燃料及零星配件、材料，由于其施工地点多在野外，为了节约采购成本，这些主要耗材等一般就地采购，而由于体制的不完善，企业往往难以索取到增值税专用发票。 　　2、钻探前期费用无增值税发票无法抵扣 　　由于钻探施工场所在野外，地处偏远、交通闭塞、山岭险峻，进场时一般都要在当地临时聘用民工进行修路、平机台、搬运等，同时由于占用当地农民的一些土地以及会损坏部份农作物、树木等，还要给予一定的土地占用费、青苗补偿费等，而这些都无法取得可抵扣的增值税专用发票，致使税负无法降低。 　　3、分包出去的工程进项税额有限 　　钻探企业若在经营中将部分工程转包，承包方可能是小规模纳税人甚至是个人，而这种情况只能取得3%的增值税发票或无法取得增值税专用发票，导致抵扣率低或得不到抵扣。 　　二、优化钻探企业经营管理措施 　　由于税制改革，使得税务部门对地质钻探施工企业税款的征收由原来按营业税改变为按增值税征收。地质钻探企业的税负发生了变化，能否降低税负，很大程度上取决于企业的经营管理能力。因此，企业要考虑从以下几方面进行优化管理，降低税负，提高效益，实现企业稳定持续发展的目标。 　　1、完善合同管理体系，避免错漏，维护企业利益 　　在营改增后，地质钻探施工企业为了能在上游企业中最大化地取得增值税专用发票，用以抵扣增值税，降低税负，在与上游企业签订采购合同或分包合同时，应当注明所牵涉到的各个税种，明确约定双方各自应承担的税负以及相应的增值专用税发票，并在不违反增值税暂行条例及国家有关法规情况下，详细规定一些条款。如约定供应商或承包方应在提供有效的增值税专用发票后，方可支付款项等，并且对外的经济行为也要统一规范化，避免错漏的发生，切实维护企业的自身利益。 　　2、分类筛选上游企业，选择合适的供应商 　　在营改增后，地质钻探企业在进行材料采购时，除遇特殊情况需要在野外施工地附近的个体户小商店采购外，在价格相同情况下，尽可能优先选择具有增值税纳税人资格的供应商，以增加进项增值税额的抵扣，若价格足够便宜，可选择购买小规模纳税人的材料。总之，在选择供应商时，可根据增值税进项发票能否取得，并通过对材料质量、单价、距离远近、是否保证随时能供货、服务质量等方面的对比后进行分类筛选，从众多的供应商中选出合适的供应商若干家，建立供应商档案库进行管理，根据日常经济业务的需要，可随时从供应商档案库中选出当期最合适的供应商，与之签订采购合同，进行材料的采购。 　　3、谨慎选择分包商，分包数额要适当 　　营改增之前，地质钻探施工企业为了降低成本，增加产值，往往会把一部份钻探工程分包出去，而在选择承包商时，一般情况下，会偏向选择一些要价相对较低的个人进行合作。此种情况下，营改增之前的做法是：钻探施工企业根据承包工程的私人钻机所完工并验收合格的钻孔的工程量，按原双方定好的单价进行结算，然后由承包工程的个