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价值链视角下的企业成本控制研究 　　摘要：企业管理活动中，成本控制作为企业提高自身管理能力的关键内容，决定了企业的市场竞争力与可持续发展情况。文章通过对价值链进行分析，结合传统成本控制方法所带有的缺陷，将企业成本控制优化完善，促使企业成本管理工作的开展质量更上一层楼。 　　关键词：企业管理；成本控制；价值链视角；管理力度；激励机制 文献标识码：A 　　中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2016）15-0168-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.15.079 　　1 对内部控制作用的解读 　　伴随时代发展与社会进步，许多企业不断发展壮大，企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业方方面面协调与合作，发挥整体团队作用。而内部控制正是基于这种指导思想，制度就是以企业总体配合为基础与前提来发挥作用的，它利用会计、审计、统计、业务等部门的制度、规定及有关信息、报告等作为基本依据，实现统合和控制的双重目的，它贯穿于企业经营管理中，涉及到企业生产经营的各个环节。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。近年来，内部控制已经发展成为一种十分重要的管理技术，得到越来越多企业的运用，并不断发展和完善。 　　2 内部控制审计的程序和方法 　　2.1 审前准备 　　2.1.1 成立审计组，确定审计人员，选择责任心强、业务水平精的人员组成审计组。在正式进驻被审计企业前，组织审前培训。培训主要内容包括：学习和讲解企业相关内部控制制度；介绍被审计企业经营管理情况和内控基本情况。 　　2.1.2 开展审前调查：主要了解被审计内控制度建设情况、企业主要经营管理者的风险偏好、内部环境、风险管理组织体系、信息与沟通、内部监督架构以及审计区间内业务流程控制点的执行等情况。分析掌握内部控制方面存在的问题及薄弱环节。 　　2.1.3 在收集整理和综合分析上述情况资料的基础上，应对企业公司内控流程执行情况做出初步判断和评价，然后编制审计实施方案，方案审批通过后下达审计通知书。 　　2.2 现场实施 　　2.2.1 进驻时召开审计进点动员会，会上要向被审计企业讲清审计的目的、依据、范围和内容、重点和方法等。 　　2.2.2 审计人员依据审计实施方案对控制环境和相关财务及业务数据的变化情况进行符合性和分析性检查，实施审计抽样：（1）确定样本量。一般按照业务发生的频率并参照国际通行的抽样矩阵确定抽样数量，即对业务每年发生一次的，抽1笔；每年一次以上至每月一次的，至少抽2笔；每月一次以上至每周一次的，至少抽5笔；（2）确定样本。审计人员应根据所检查业务流程的经济业务特性和样本分布情况，按审计抽样的相关规定选择合适的样本。在实施审计抽样时，应侧重业务发生异常、金额较大且异常的样本。对于检查发现存在缺陷或问题较多的业务（或控制点），审计人员应适当增加样本量，并对存在问题或缺陷的关键控制点进行实质性检查。 　　2.2.3 审计评价。审计人员对所检查情况填写审计评价底稿。对于问题控制点，要记录问题样本，描述具体问题、产生的原因、所涉及的风险。 　　2.3 审计终结 　　2.3.1 撰写内控审计评价报告初稿，与被审计企业交换意见并进行现场讲评。 　　2.3.2 根据反馈意见和查证的事实对审计报告进行修改完善，然后按规定程序和时间要求报送审理。审理后主送被审计企业。 　　2.3.3 对审计发现的涉及会计账目调整、资金追缴等行为下达审计处理决定。 　　2.3.4 跟踪审计提出问题的落实情况，督促被审计企业按规定日期报送审计问题整改资料，并可根据需要组织实施后续审计。 　　2.3.5 项目结束后，及时组织做好资料归档 　　工作。 　　3 目前内控审计存在的问题 　　3.1 全员受控意识不强 　　目前主要表现在有的企业个别基层领导和管理人员对内部控制的思想认识还不到位，对内部控制的基本概念、必要性、目的和自己在内控建设中的角色并不很清楚，在控制环节的执行上凭“经验”处理业务，风险意识淡薄，对控制点的相关要求不够重视，管理较为粗放，没有达到精细化管理的要求，还存在为“内控”而控，为“检查”而查的现象，没有真正实现“要我控”向“我要控”的转变。 　　3.2 内部控制执行力度不够 　　目前很多单位都能够结合本单位实际情况制定出切实可行的内控制度，内控制度较健全。但仍存在部分制度执行力度欠缺，比如部分企业超权限签订合同时有发生。有的单位以领导经常出差为理由，让一般人员对外签订合同，也不出具授权委托书，这种做法缺乏有效层级监督，权责划分不清，从而造成企业损失；还有些企业合同管理混乱，