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关于TW公司合同管理内部控制改善 　　摘 要：改革开放以来，随着经济全球化进程的加快，市场体系不断完善，企业也也得到了迅速的发展。在这个过程中，也有一些企业内部控制不完善，内部控制制度和机制的欠缺，严重阻碍了企业的继续发展。其中合同管理内部控制一直是一个难点。 　　本文以TW公司为例，探讨如何通过加强合同管理内部控制促进公司发展。基于理论与实际，分析其合同内部控制体系的不足，发现TW公司存在合同管理流程不规范、单位组织架构不合理，权责不清等问题，并在此基础上，给出一些解决措施，健全单位组织架构，合理设置岗位等。以提升TW公司内部控制运行效率，增强市场竞争力。 　　关键词：内部控制；TW公司；合同管理内控制度 　　一、引言 　　内部控制是企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。良好的内部控制意图实现以下目标，来发挥其相应的作用：首先是确保企业资产的安全完好，防止出现营私舞弊的错误；其次，必须保证会计信息记录正确可靠的；三是要及时提供真实、可靠的财务信息，在企业管理人员和外部利益相关人员需要决策的时候有数据可依；第四是保证提高利润，减少不必要的开支，避免风险；五是制定多种措施来规避或减少因错误和不正常现象造成损失。如果内部控制薄弱，一旦出现管理失控、资金链中断等问题，将在非常大的程度上影响企业的可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业管理制度的建立，企业内部控制存在的问题逐渐暴露：内部控制制度不健全、不合理；宽松执行内部控制制度等，这些问题都摆在企业面前。内部控制薄弱，在很大程度上影响了企业的生存和发展，所以企业加强内部控制，限制不当的行为，已经刻不容缓。 　　二、公司简介及基本情况 　　TW总公司，成立于1949年。2004年，经国务院批准，TW总公司移交国务院国资委管理，成为国务院国资委履行出资人职责的中央企业。 　　TW总公司经营范围包括铁路系统所需的金属材料及制品、非金属材料、机械设备、电子产品及通讯设备、专用设备、器材、铁路机车、车辆及配件、汽车配件、橡胶制品、塑料制品、纸及制品、玻璃及制品、感光材料、建筑材料、木材、化工原料及其他化工产品（不含危险化学品）、陶资制品、纺织品、人造板、劳动保护用品等。 　　三、合同管理内部控制的主要内容 　　1.合同管理 　　合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。加强合同管理，有利于规范、约束市场主体交易行为，优化资源配置，维护市场秩序。制定和实施合同管理内控政策，旨在规范合同双方当事人的经营行为，帮助企业维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。 　　2.企业合同管理流程 　　合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节；合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。 　　3.TW企业合同管理流程 　　TW总公司制定了《中国铁路物资股份有限公司合同管理办法》、《中国铁路物资股份有限公司客户信用管理办法（试行）》等众多制度以规范公司的业务操作流程、规避风险。详细流程如表所示。 　　表 合同签订流程 　　 　　四、TW公司内部控制存在的问题 　　通过调查发现，TW公司虽然制定了《TW股份有限公司合同管理办法》、《TW股份有限公司客户信用管理办法（试行）》等众多制度以规范公司的业务操作流程、规避风险，但部分子公司在业务开展过程中的信用评价、合同管理内部控制重大关键环节均未能有效地执行公司相关内部控制制度规定，致使制度规定形同虚设，企业出现大量经济纠纷，形成重大经济损失。 　　1.客户信用评价未能得到有效执行 　　（1）不对客户履行信用评价程序即开展业务。如分公司A在与LG公司开展业务过程中未对各关联企业及其他上下游企业进行信用评价，在与BF公司开展金融物流业务签订合作协议前的审核资料中均缺少当事人资质材料、项目具体操作流程、担保人资料等文件。 　　（2）对部分重要客户虽进行信用评价，但并未进行实质审查。TW公司风险事项涉及的上下游客户资信调查，只获取了对方的部分形式资料，如营业执照、税务登记证和组织机构代码证，并未对其进行包括风险评估、信用评估在内的实质审核。如分公司B与ZM、HH开展业务时，以对方为央企或央企推荐、以前合作良好等为由，未按制度规定进行实质信用评价，未及时跟踪客户信用情况变化及合同履行情况导致出现重大损失，其中：与ZM开展业务涉及预付账款无法收回或有损失20.6亿元，与HH开展的业务预付账款2.88亿元可能无法收回。 　　（3）对于合同评审过程中指出的问题不予以落实。部分公司在合同评审过程中，有相关部