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关于促进我国服务外包发展税收政策研究 　　摘要:2008年的经济危机带来的世界范围的产业结构调整为我国调整产业结构、发展服务外包产业带来机遇。文章分析了我国服务外包发展现状及存在的问题,并提出进一步完善相关税收政策的构想与建议,希望对促进我国服务外包发展有所帮助。 　　关键词:服务外包;税收政策;所得税;流转税 　　中图分类号:F810文献标识码:A 　　文章编号:1674-1145(2009)35-0185-02 　　 　　一、我国服务外包发展现状及存在的问题 　　 　　党的十七大报告提出,发展现代服务业,提高服务业比重和水平。承接国际服务外包对于转变经济发展方式和优化经济结构具有重要作用。同时,承接国际服务外包,能够培养一大批现代服务业的技术和管理人才,为我国服务业发展提供人力资源和人才支撑。 　　当前,许多跨国公司出于降低成本、增强竞争力的考虑,正在向中国转移相关服务产业,中国服务外包作为发展外向型经济的支持面临良好的发展机遇。面对这一大好形势,中国商务部规划了中国服务外包的发展前景。根据规划,在“十一五”(2006～2010年)规划期间,中国将在全国建成10个具有一定国际竞争力的服务外包基地城市,推动100家世界著名跨国公司将其一定规模的服务外包业务转移到中国,培育1000家取得国际资质的大中型服务外包企业,实现2010年服务外包出口额在2005年的基础上翻两番。 　　在这一机遇与准备不断对接的情况下,中国2008年发展服务外包的形势也相对较好。根据商务部提供的相关统计显示,2007年,中国服务外包出口合同执行金额20.94亿美元,比2005年增长118%。 　　而在2008年,根据中国商务部统计,在国际经济形势较为困难的情况下,中国服务外包出口仍保持较快增长,2008年1～8月共执行服务外包出口合同金额19亿美元,比去年同期增长17%。另根据统计,截至2008年8月底,全国共有服务外包企业1800多家,就业人员33万多人,取得各类国际资质认证的服务外包企业450多家。 　　与此同时,我们也发现,我国在承接国际服务外包的发展中还存在一些突出问题,主要包括: 　　一是人才资源结构不尽合理。近年来虽然我国高等教育发展迅速,但是人才培养存在严重的结构性缺陷。特别是对服务外包产业而言,既懂外语又熟悉服务外包业务的专项人才相对匮乏,不利于服务外包产业链升级。 　　二是布局分散难以形成集聚效应。目前我国服务外包发展布局比较分散,企业规模小,缺少龙头企业和知名品牌。缺乏规划布局引导政策,承接与开发大型服务外包项目能力不足,集聚效应受到较大制约和影响。 　　三是缺乏必要的政策扶持。服务外包的发展涉及宽领域、多部门,需要完善的配套措施进行产业支持。从外包企业的工商登记政策、人才政策到税收政策、财政政策等,需要有一整套的优惠政策对服务外包进行扶持。 　　四是市场不够规范。我国服务外包市场还存在许多不规范的现象,如外包服务质量的监控还不到位、服务外包合同还不是很规范、履行合同也不是很严格,缺乏行业标准以及市场不正当竞争等现象仍较多。 　　 　　二、促进我国服务外包发展的税收政策 　　 　　目前我国还没有在全国范围内鼓励服务外包产业发展的税收优惠措施,现有财政手段也仅侧重于财政支出方面,没有发挥出税收政策的功效。笔者建议,政府决策部门应在立足我国服务经济发展阶段的基础上,借鉴国外成功经验,运用税收政策自身的规律性,科学制定促进我国服务外包产业发展的税收政策体系。 　　 (一)所得税 　　印度政府支持服务外包业发展的所得税政策可以追溯到1991年,其时印度针对软件及信息服务出口企业制定了2010年前免征所得税的政策。2000年3月起印度政府又在全国设立了140个经济特区。对经济特区、电子产品科技园、软件科技园、出口加工区实施了为期10年的“五免五减半”企业所得税政策,并规定如果利润留在经济特区,所得税优惠政策再延长5年;经济特区内企业出口货物、软件取得利润免征所得税;10年期满后,企业还可通过经济特区政策继续享受税收优惠。 　　菲律宾政府通过企业所得税政策支持服务外包业的发展,规定服务外包业企业实行固定资产加速折旧和研发费用抵扣的办法,并规定了4～8年为免税期,对利润实施免税,实施优惠税率政策。特别是在人才培训上,设立面向服务外包企业的“应用型人才培训基金”,免费提供各种技能培训,承诺将经过培训就业人员所新增的个人所得税用于补充培训基金。 　　因此,建议:一是对服务外包企业给予企业所得税优惠,可从有盈利年份起,享受“两免三减半”的定期税收优惠,税收优惠期终止后可以继续享受15%所得税较低税率。二是放宽对服务外包企业在高新技术企业或者软件企业认定方面的限制,适度降低高新技术企业和软件企业认定时依据