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加强国有中小企业内部控制几点思考 　　摘要：当前国有中小企业已成为市县加强财政财务收支管理和延伸审计监督检查的重点。在认真贯彻八项规定、严肃纠正“四风”的新形势下，加强国有中小企业内部控制对规范财政财务收支尤显重要。本文深入剖析当前国有中小企业内部控制方面存在的问题，明确提出，加强内部控制需要把握的三项原则，以及建立控制环境、健全控制制度、完善控制程序和盯住关键环节等四方面举措和建议。 　　关键词：国有中小企业 内部控制 控制环境 控制制度 控制程序 关键环节 　　党的十八届三中全会《决定》在“健全改进作风常态化制度”一节中强调：“健全严格的财务预算、核准和审计制度，着力控制“三公”经费支出和楼堂馆所建设”。 浙江省政府办公厅《关于进一步加强全部政府性资金审计工作的意见》（浙政办发[2012]88号）也明确指出：“要防止简单地将财政资金等同于全部政府性资金，将一级预算单位等同于所有被审计单位。既要关注一级预算单位，更要关注管理和使用政府性资金较多的二三级预算单位和下属企业。要切实采取有效措施，确保在审计计划安排、审计实施、成果整合等环节，将全部政府性资金纳入审计视野。”并特别强调：“各单位要自觉接受审计监督，积极配合审计机关工作，加强内部审计机构和内控制度建设，切实履行好对二三级预算单位及下属企业的内部审计监督职责。” 　　一、加强内部控制的现实意义 　　内部控制是一个单位为了保证实现经营管理目标，在明确单位内部各职能部门职责权限和分工负责原则的前提下，在对业务活动进行组织、制约、考核和调节过程中形成一套完整严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制方法、程序和措施的总称。按其控制目的不同，可分为会计控制和管理控制。其总体目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。 　　2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》以及2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》，是在立足国情、借鉴国际惯例的基础上，确立的我国企业建立和实施内部控制的基础框架。内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，不仅能防范风险和控制舞弊，还能不断提高企业经营管理水平和可持续发展能力。良好的内部控制对国有中小企业发展尤显必要，具体而言，有以下四方面的现实意义： 　　（一）维护财经法纪，促进合法经营。遵守财经法律、法规和规章制度是企业领导及其所属各职能部门的基本职责，内部控制规定了各种业务的处理流程，从而保证了各项业务有章可循、有据可查，可有效防止和纠正各种违法违规行为，促进企业合法经营。 　　（二）相互监督牵制，保证记录准确。完整准确的会计记录等业务资料是进行科学决策的依据。保证会计记录准确是内部控制的首要任务。由于在业务处理过程中采取了程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，使经济业务和会计处理在相互牵制、相互监督下进行，可有效防止差错，即使发生了差错也易于自动检验和纠正，保证了会计记录的准确。 　　（三）加强实物控制，保护财产安全。建立内部控制，特别是采取不相容职务分设等严格的控制措施，实行限制接近财产和财产盘点核对等管理制度，从而使财产的收、付、存、用得到严密控制，可有效制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保财产物资安全。 　　（四）提高经营效率，确保目标实现。现代企业都有特定时期的经营目标及相应的经营方针，并要在经营管理过程中不断进行决策。内部控制所规定的相互协调、相互制约的关系，使每一部门都具有要求其他部门必须有效执行任务的主动性，如销售部门追踪生产部门产品生产情况，生产部门追踪仓库及时发料，仓库追踪采购部门按期进货，从而促使各部门提高效率和协调一致地完成任务，确保整体目标如期实现。 　　二、当前存在的主要问题 　　从近年延伸审计和专项调查情况看，当前国有中小企业的内部控制还不容乐观。大多数国有中小企业特别是小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点，相对大企业，具有一定的创新优势和较好的经营弹性。然而也不同程度存在组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等问题。就内部控制而言，主要存在以下问题： 　　（一）思想认识不到位。国有中小企业管理者由于自身所限，往往认为凭管理层直接控制和直接观察就能评价经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是小企业的普遍状况，也表明其管理者对内部控制不够重视。 　　（二）组织结构不完善。在当前国有企业所有权普遍“虚置”的情况下，部分国有中小企业形式上虽也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，董事会和经营班子是一套人马，一年开一次会，董事会成为摆设，谈不上什么授权和监管，更谈不上内部控制。 　　（三）配套机制不健全。内控普遍很简单、不配