会计制度设计（第五版）第二章.ppt

（二）会计档案的种类 1．会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。 2．会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。 3．财务报告类：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。 4．其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。 二、会计档案立卷与归档制度的设计 1．对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。 2．对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。 二、会计档案立卷与归档制度的设计 3．对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。 4．对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。 三、会计档案保管与销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度 1．保管人员。 2．保管方式。 3．保管期限。 （二）会计档案销毁制度 1．由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销毁时间等内容。 2．由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。 3．由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。 第五节 会计工作交接制度的设计 一、会计工作交接制度的设计意义 为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因交换而造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为，必须设计严密完善的会计工作交接制度。 二、会计工作交接制度的设计内容  （一）关于移交准备工作的规定移交人必须 做好以下准备工作： 1．对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证并登记入账。 2．对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。 3．对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。 4．对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。 （二）关于交接程序和内容的规定 1．现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。 2．会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因。 3．银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产，债权债务的账面余额应与实物或对方账户的余额核对相符。 4．移交人所使用的各种图章、印签必须齐全并交接清楚。 （三）关于监交的规定 会计人员办理交接时，必须有监督人员参加，以严格交接手续，分清是非，明确责任，保证交接工作的顺利进行。一般会计人员交接时，应由会计主管人员监交；会计主管人员交接时，应由单位负责人监交，必要时还可由上级部门派人会同监交。 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 东北财经大学出版社 第二章 会计工作组织制度的设计 第一节 会计工作组织制度的内容与设计原则 ? 一、会计工作组织制度的内容 （一）会计工作组织制度的意义 一是建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗； 二是完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化； 三是营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。 （二）会计工作组织制度的内容 （1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立； （2）会计人员的配备与职责划分以及任免； （3）会计档案的保管、查询以及销毁； （4）会计工作的交接； （5）会计核算的组织形式及账务处理程序； （6）会计工作中的其他组织制度。 二、会计工作组织制度的设计原则 （一）适应性原则 （二）保障性原则 （三）精简性原则 （四）岗位责任制原则 （五）协调性原则 第二节 会计机构的设置 一、设置会计机构的意义  会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构；会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制度的主要执行者，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构和会计人员 二、会计机构与财务机构的分设与合设  会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务、、