会计基础培训2016.pptx

会计基础知识培训上海汉得信息技术股份有限公司2016年12月目录总论、要素及等式12工业企业基本经济业务3保险会计特殊会计科目4会计记账与会计账簿5对账与结账6答疑概念主要特点---以货币计量为基本形式基本职能---对经济活动进行核算和监督本质---是一种管理活动基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计要素会计要素二级分类内容作用资产流动资产现金及各种存款。交易性金融资产应收及预付账款、存货、其他应收静态会计要素资金运动的静态反映反映企业的财务状况资产负债表的基本要素非流动资产长期股权投资无形资产：专利、商标、著作权及非专利技术、土地使用权固定资产在建工程负债流动负债短期借款应付票据、已付账款应付职工薪酬预收账款应付股利、应付利息应交税费其他应付非流动负债长期借款应付债券所有者权益实收资本资本公积（溢价）盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积未非配利润收入主营业务收入其他业务收入动态会计要素资金运动的动态反映反映企业的经营成果利润表的构成要素费用营业成本期间费用：销售费用、管理费用、财务费用利润营业利润利润总额净利润账户会计科目——账户的名称日期——登记账户的时间凭证编号——登记账户的依据摘要——经济业务的简要说明金额——增加额、减少额和余额账户与科目是不同的概念，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及余额。等式有借必有贷、借贷必相等财务状况资产=负债+所有者权益经营成果收入-费用=利润记账方法资产类、费用类账户---借记增加,贷记减少权益类、收入类账户---借记减少,贷记增加利润账户---借记成本、费用,贷记收入目录工业企业中的经济过程会计核算内容一、资金筹集业务投入资本的核算；借入资金的核算。二、采购过程业务购买原材料支付采购费用；与供货方进行货款结算；计算材料实际采购成本。三、生产过程业务领用各种材料计算和支付工资；计提固定资产折旧支付其他有关费用；归集分配间接费用；计算结转完工产品成本。四、销售过程业务1.销售产品；2.与购货方进行货款结算；3.支付销售费用；4.计算结转已销产品的销售成本；5.按照国家规定计算和缴纳各项税金。五、财务成果业务1.计算盈亏；2.缴纳税金；3.进行利润分配。资金筹集业务-所有者权益筹资业务实收资本资本公积银行存款账户设置账务处理借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本资本公积（按差额）资金筹集业务-负债筹资业务短期借款长期借款应付利息财务费用（损益）账户设置账务处理借入款项借：银行存款贷：短期借款/长期借款偿还款项借：短期借款/长期借款贷：银行存款计提利息借：财务费用（在建工程、制造费用、财务费用、研发支出）贷：应付利息（长期借款-利息调整）支付利息借：应付利息（已经计提的）财务费用（未经计提的）贷：银行存款固定资产账户设置固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产的账务处理采购过程物资采购成本的主要内容购买价格运杂费途中损耗检验入库费用税金及其他材料采购业务账户设置在途物资、原材料、应交税费、应付账款、应付票据账务处理进行材料采购借：在途物资/原材料应交税费—应交增值税-进项税额贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金偿还购货款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款验收入库借：原材料贷：在途物资生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料2、结算支付职工工资3、发生各种制造费用4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。5、结转完工入库产成品的生产成本生产业务账务处理账户设置生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬、累计折旧、管理费用、财务费用账务处理借：生产成本（生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：原材料生产费用与生产成本生产费用生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费。按其记入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出。通常称为制造费用。生产成本直接材料直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。直接人工直接参加产品生产的工人工资及福利费。制造费用生产车间管理部门为组织和管理生产所发生的各种费用。销售过程销售过程中的关联业务销售产品，货款已收到销售产品，货款尚未收到收回购货方所欠货款结转已售产品的实际生产成本支付各项销售费用（包装费、广告费等）计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加销售过程账户设置主营业务收入、主营业务成本、销售费用、