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加强和完善医院内部控制对策 　　摘要：医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分，完善有效的内部控制是深化医疗卫生体制改革，建立医院法人治理结构的现实需要，对提高医院经营管理水平，更好实现医院的战略发展目标，有重大深远意义。本文拟在探讨医院经营管理中，在内部控制方面存在的突出问题，提出加强和改善医院内部控制的对策。 　　关键词：医院内部控制 突出问题 对策 　　随着我国医疗卫生体制改革的深入开展，医院面临前所未有的的生存压力和发展挑战，医院有效的内部控制是保护医院国有资产的安全、完整，更好地实现医院可持续经营目标的重要保障，也是规范医院财务管理行为 确保医院管理信息真实完整，减少和预防各类错误舞弊，保证医院各项医疗经营管理活动顺利开展的重要手段。 　　一、当前医院内部控制中存在的突出问题 　　（一）医院内部控制环境薄弱，对内部控制认识不足 　　医院上至管理层下至普通员工由于没有专业化、系统化的学习，对医院内部控制缺乏充分、明确、全面的认知，实际工作中，常规的内部控制规范或者缺失或者形同虚设，缺乏执行内部控制相关的制度约束，更谈不上执行内部控制的自觉性、主动性，常常以权力代替制度，以人性化代替约束，导致医院内控制度失去了应有的严肃性和权威性，职责不清，程序混乱，行为失控，严重妨碍了正常的医院医疗经营活动。 　　（二）医院岗位分工混乱，职务相互分离流于形式 　　医院缺乏可操作的内部控制管理制度，规范明确的岗位说明书或没有、或流于形式，责权利脱节，重要岗位或关键业内部控制薄弱，相关申请与审批，审批与执行、执行与记录等没有严格做到分离，给舞弊以可乘之机，严重影响了医院内部控制的执行效果。 　　（三）医院财务会计内部控制弱化，相关内部控制缺失 　　医院财务会计基础工作不规范，财务预算管理流于形式，会计人员的职业道德素质和专业胜任能力良莠不齐，导致内部会计控制不严谨，内部会计稽核工作权力不够，相关控制内容不完整，医院缺乏有效地会计岗位责任制，会计分工不科学， 相互监督与制约不力，时常发生会计信息失真和相关人员舞弊的情况，严重影响了会计核算的效果。 　　（四）医院信息与沟通机制不通畅，降低了信息的实效 　　医院各相关科室或业务单元不能及时、准确、有效地收集、传递与医院内部控制有关的信息，相关信息不能在医院内部各科室之间及医院与外部之间进行有效沟通，在很大程度上造成相关信息的不对称，妨碍了内部控制的执行效果。 　　（五）医院内部控制监督评价弱化，独立性、客观性不足 　　医院缺乏有效的内控监督评价制度或机构，不能有效地对医院内控设计和执行的有效性进行独立、客观的评价，不能及时发现医院内部控制重要或重大缺陷。即使有相关内控监督评价制度或机构，由于受制于医院领导或上级主管管理部门的干扰，不能合理保证内部控制的有效执行，大大降低了内控制度的实施效果。 　　二、加强和完善医院内部控制的对策 　　（一）提高认识，构建良好的医院内部控制内部环境 　　医院负责人作为医院内部控制的第一责任人，应对医院内部控制建设负总责。医院应在全院开展系统化、专业化的内部控制专题培训，以提高全院员工的内部控制意识，增强执行相关内部控制的自觉性主动性，构建良好的内部控制环境，即医院管理理念、方式和风格，组织机构、授权和分配责任的方法，管理控制的方法等。医院必须建立健全科学的法人治理结构，配置有效的内部机构和内部监督机构，完善用人激励机制，培育优秀医院文化等，确保医院的内部控制真正有效落实。良好的医院内部控制环境是医院制定科学发展目标，实现医院经营目标和整体战略目标的有力保障。 　　（二）建立健全关键岗位责任制，确保不相容岗位职务相互分离 　　医院不相容岗位职务的有效分离是实施有效内部控制的重要保障，医院须建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，医院经济活动中的申请与审批、审批与执行、执行与记录、审批、执行与监督的岗位分离，确保不相容岗位职务相互分离、相互制约和相互监督。实际工作中，强化医院各项医疗经营管理业务全过程内部控制，严禁由一人办理货币资金业务、合同业务、大型医疗设备采购业务等活动的全过程，对医院重要岗位或职务，实行定期轮岗制度，明确轮岗周期，或实施强制休假，有效预防舞弊行为的发生，提高医院内部控制的执行效果。 　　（三）加强医院财务会计基础工作规范化和财务会计系统的内部控制建设，提高医院财务管理水平 　　1、加强会计基础工作管理，完善各项财务管理制度 　　医院应当根据国家有关规定并结合医院实际，健全和完善各项财务管理制度，加强对经费支出、差旅费报销、会议费报销、库存现金、采购等业务的管理，提高医院财务管理规范化水平。 　　2、加强医院财务预算管理，实行预算执行责任追究制 　　医院应强化预算刚性约束力，本着“统筹