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商业银行财务管理中困惑与困难 　　摘 要：在财务管理越来越精细规范的今天，财务管理中也出现了一些困惑与困难：一是思想观念上的困惑；二是绩效考评上的困惑；三是具体操作中的困难；四是监督管理中的困难：违规手段无限与监管方法受限，表面合规不等于内容真实，情、理、法还是法、理、情，影响着监督管理效果。 　　关键词：财务管理；困惑；困难；商业银行 　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）06-0125-02 　　伴随着财务综合改革步伐，商业银行逐步实现了财务资源配置上的公开透明，预算约束上的硬化有效，财务集中管控上的精细规范。可以看到的是，财务管理越来越有效。但是，随着各项业务的快速发展，随着科技信息系统的逐步应用，随着监管审计手段的不断增强，财务管理中也出现了一些困惑与困难，有些困惑还是“两难选择”。现将这些问题呈现出来，并阐述自己的观点，期望能够求教解惑。 　　一、思想观念上的困惑 　　（一）费用计划是够用还是必用 　　得益于业务快速发展和股改红利释放，商业银行费用计划已经从非常紧缺转为相对宽松。但是，多数决策者和操作者的思想观念还停留在非常紧缺时代，存在费用偏好，认为有费用计划就该用完。对专项费用计划、年底等特殊时段，有些决策者往往默许或鼓励找发票列支、找理由花钱，甚至不惜形成“小金库”。近两年，也有少数行年底退回费用计划，除了决策者的理性自律之外，更多的还是从绩效考核角度出发，而且，往往是绩效先进行存在费用计划退回。尽管费用配置办法规定，按年清算，多退少补，各级行还是不能做到费用计划够用就好，能用就用，不用就退。而且，费用计划多数还是额度控制，成本收入比控制还属于辅助手段和评价工具。当成本收入比确定更科学、推行更普遍、执行更有效时，在全面预算管理基础之上，费用计划控制的理念和行为就会理性自律。 　　（二）费用置换是正常还是异常 　　以虚开发票、虚列费用等方式套取资金用于业务营销，已经是个公开的秘密。特别是在基层行，往往说起来理直气壮，做起来毫无保留。费用置换主要用于业务营销，有些红包不可能有发票，有些是营销费用计划不够，甚至完全没有营销费用计划，费用置换已经习以为常、见怪不怪了。其实，有些红包和礼品已经涉嫌商业贿赂。随着信息科技手段应用，近期内外部审计已经查出一些虚开发票、虚列费用方式套取资金，有些还是很隐蔽的疑似“小金库”。费用置换本来只是异常情况下的不得已而为之，或者是偶尔为之，如果将其视为正常情况、做起来堂而皇之则显得“不正常”了。 　　（三）因公违规受罚是“应该”还是“不该” 　　现在有一种现象，如果一个人因公违规特别是执行上级命令违规受到处罚，周围同事甚至领导干部都会袒护他、同情他，受罚之人也会觉得委屈、“不该”。实际上，这是“利益部门化”、“利益团体化”的结果，是一种不正常现象。只要违规就要付出代价、受到处罚，才是正常的、应该的。 　　二、绩效考评上的困惑 　　（一）绩效考评“套利”的多与少 　　绩效考评涉及到经营管理的方方面面，过强或过弱，其负面影响都是显而易见的。绩效考评指挥棒的强与弱，本身就是一个“两难选择”，也难以找到平衡点。目前，考评得分作为各行绩效工资和费用分配的最基本依据，考评结果作为领导班子年度评先的主要依据，并根据考评结果对财务资源配置、人力及机构配置、各项转授权等方面，实行区别对待，有保有压。绩效考评指挥棒的强化，导致各级行为了考评增分、进位而不计成本、不择手段，考评“套利”现象越来越普遍，而作为年度奖惩兑现遏制条件的经营业绩真实性审计职能逐步弱化、虚化，使得各级行违规成本很低、违规收益很大，进而也导致财务会计核算规范程度降低、管理难度加大。近期银监会发文要求，各银行业金融机构要将绩效考评管理纳入内部审计，每年至少组织开展一次，并将审计报告报送银监会或其派出机构。通过监管部门和金融机构的共同努力，考评“套利”现象应该得到遏制。 　　（二）部门银行职能的强与弱 　　目前，商业银行基本上还是部门银行。在各项管理和考核上，部门和条线都是相当重视自身的话语权，相当重视自身的地位和形象。但是，基层行感到最难应对的是条线各有指标、板块分开考核，不利于基层行充分发挥自身优势，做出亮点和特色，甚至可能出现“短项不强，长项不优”的现象。考评指标设置精细、数据来源复杂、计算方式烦琐，导致基层行难以理解消化，极大地影响了执行效率。部门银行职能得以强化，导致有些部门和条线工作与考核可能很好，然而整体工作与考核可能不好。从管理会计分析结果来看，工作与考核较好的部门和条线，管理会计分析结果与其并不一致，个别部门和条线甚至出现在背道而驰现象。 　　三、具体操作中的困难 　　（一）金额上的化整为零 　　目前，根据授权管理要求，财务费用审批和财务集中