关于对山东地矿股份有限公司的年报问询函的回复.PDFVIP

关于对山东地矿股份有限公司 的年报问询函的回复 中审亚太审字(2018) 020791-9 号 深圳证券交易所： 由山东地矿股份有限公司转来的深圳证券交易所 《关于 对山东地矿股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2018 〕第246 号， 以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中由会计师核查并发表意见之部分进行 了审慎核查，现汇报如下： 问题1 3. 年报显示，报告期你公司向控股股东山东地矿集团有限公司（以下简称 “地矿集团”）公开挂牌转让孙公司芜湖太平矿业有限责任公司（以下简称“太 平矿业”）51%股权，转让完成后你公司仅持有其 39%的股权。2017 年 12 月 28 日，太平矿业完成工商变更登记手续，不再纳入你公司合并报表范围，该项 交易使你公司报告期增加投资收益7,581.85 万元，其中处置价款与处置投资对 应的合并财务报表层面享有该子公司净资产份额的差额为4,296.38 万元，按照 公允价值重新计量剩余股权产生的利得为3,285.47 万元。请说明上述会计处理 及依据的准确性、处置收益的计算过程。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复： 1、上述会计处理的依据 《企业会计准则第33 号—合并财务报表》第五十条规定：企业因处置部分 股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩 余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买 日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在 丧失控制权时转为当期投资收益。 2、上述会计处理计算过程 2.1 本次交易母公司的会计处理 2.11 出售太平矿业51%股权，收到出售款项时 借：银行存款及其他应付款 4,662.04 1 借：投资收益-出售51%收益 1,010.47 贷：长期股权投资 5,672.51 2.12 剩余太平矿业39%股权追溯调整为权益法 借：年初未分配利润 2,757.46 借：投资收益-剩余39%收益 1,300.72 贷：长期股权投资 4,058.18 2.2 本次交易合并层面的会计处理 2.21 将剩余39%股权投资账面价值调整到公允价值 借：长期股权投资 3,285.47 贷：投资收益-剩余39%收益 3,285.47 2.22 因鲁地投资个别财务报表中确认39%追溯调整为权益法，合并报表中仅 对本期转让51%部分的年初确认收益确认为当期投资收益： 借：年初未分配利润 3,605.90 贷：投资收益-出售51%收益 3,605.90 2.23 太平矿业本期损益在投资收益和少数股东损益分配 借：未分配利润 3,335.19 贷：投资收益-出售51%收益 1,700.95 贷：投资收益-剩余39%收益 1,300.72 贷：少数股东损益