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基于ERP制造企业内部控制研究 　　摘要：本文在研究ERP对企业内部控制作用基础上，重点对目前我国制造企业实施ERP管理的过程中存在的问题与成因进行解释与分析，分别从ERP的选择、企业文化的建立、组织结构和业务流程的建立与完善、ERP的实施风险控制等方面提出了对策措施，以期对企业更好实施ERP进行内部控制提供参考。 　　关键词：ERP 制造企业 内部控制 　　一、引言 　　在经济全球化的必然趋势引导下，信息技术与科技水平也在不断变革与发展，受到这两种因素的双重影响，传统的制造类企业所面临的竞争环境越来越激烈，导致其生存与发展的空间也不断受到挑战。迫于生存压力，制造企业不得不由传统的生产模式和管理理念转为以科技信息技术为导向的发展模式，同时给企业内部控制管理创新带来了巨大的机遇与挑战。在此背景下，ERP系统应运而生并备受推崇，基于国外成功的运用案例，我国制造企业也纷纷引进ERP系统。从理论的角度考察ERP的设计理念，不难发展ERP的确称得上是一种先进的管理理念，尤其是能够很好地利用现代信息技术实现企业资源的优化配置这点来说最为有价值。但是，这项国外先进的设计理念在我国的实际应用中却受到实施环境的制约而遇到许多障碍，导致ERP系统在制造企业中得以成功实施的概率不足30%，最明显的现象是许多制造企业实施ERP管理之后，其综合管理水平较以往并没有得到显著的提升，也没有达到预期的理想效果。1991年，美国知名管理咨询企业――加纳特公司（Gartner Group Inc.）最早提出ERP的概念，此后有关ERP的研究也随着信息技术和经济变革的不断发展而深入。美国学者Suprateek Sarker和Allen S. Lee于2003年发表的研究中称，若想要ERP系统得以成功实施则必须有坚定有力的领导做保证；Thomas L. Legare则通过具体案例研究提出保证ERP成功实施的另一个重要因素是组织结构改革和创新作用；Sarah Fister Gale在研究中声称企业引进ERP不单纯是引进了一个比较先进的管理软件，更深意义上是一种文化的变革，不同的文化差异同样影响着ERP的实施效果。国内关于ERP的研究中大多涉及ERP系统模块的建立及影响ERP实施的因素等方面。于强（2012）认为企业运用ERP系统进行企业内部控制已成为企业管理的发展趋势；李志英和张庆平等（2011）通过实地调研重点研究了ERP在企业运行中存在的障碍与问题；杜君益（2005）则从ERP实施的效益和风险的角度，分析了ERP实施过程中的需求选择风险、组织风险及成本风险等，并提出了相应的策略。基于国内外关于ERP在理论上和实际应用中的广泛深入研究，结合我国制造业的实际情况深入探讨ERP在我国的应用问题，以便进一步提高ERP实施的成功率，促进制造企业内部控制监管。 　　二、制造企业内部控制ERP应用现状 　　（ 一 ）ERP对制造企业内部控制的管理 （1）ERP对制造企业内部控制的影响。ERP系统对于现代企业而言，最大的变革在于通过利用信息技术从而实现了企业内部各项资源的共享与协同，并加强了对各项资源要素的在整个流程中各个环节的有效管理，使企业实现了各业务环节的无缝对接，生产经营效率都得到了较高水平的改善与提高，不仅实现了成本下降，还能积极促进企业盈利能力的快速提高。实践中ERP对制造企业内部控制的影响主要体现在采购环节、库存管理环节以及生产管理环节。一是采购环节控制。采购环节往往是一个企业进销存的进口管理，因而从某种程度上来说采购环节也是企业资金流的起点，后期资金的流出能否为企业带来相应的效益、降低采购成本并提高盈利能力，也关系着企业是否能够长期保持其核心竞争力，可见采购环节的重要作用是不言而喻的。因此有必要对采购环节进行有效的管理控制。二是采购需求控制。企业采购原材料首先是为了实际生产，继而是用于库存备用，其中必不可少的考虑因素即为企业生产部门和仓储管理部门的需求。基于需求决定供给的基本理论观点，企业管理模式中可以考虑建立一种以实际需求为导向的采购模式，此种模式因为首要考虑需求，因而可以有效避免企业因未能掌握需求情况而盲目进行采购导致的库存积压、闲置资金被占用等问题。实践中可通过需求流转的方式，将采购需求传递到相关的采购部门。三是采购供应商和采购价格控制。通过对采购供应商的信誉及质量进行评级，进而选择合理的供应商，并加强对供应商提供材料的价格管控，从采购价格上最大限度降低企业生产材料成本，尤其是可避免因人为等主观因素随意选择供应商，造成企业资源的浪费。四是采购付款的控制。通过设定对供应商的付款方式和付款期限，明确采购的付款时间表，制定严密的采购付款计划，可让采购付款的资金流量实现合理化。（2）ERP对库存管理环节的管控。ERP系统通过合理有效地控制企业生产库存，