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基于会计信息化路桥施工企业会计内部控制分析 　　摘要：文章通过对我国国有路桥施工企业在会计信息化环境下内部控制受到的影响、面临的新问题进行研究，探讨了在会计信息环境下企业会计信息系统内部控制的实施和监管的问题，对提高路桥施工企业的经济效益具有重要作用。 　　关键词：国有路桥施工企业　内部会计控制　内部审计 　　 　　由于经济危机的影响，我国国有路桥施工企业面临的竞争愈发激烈，如何在会计信息化的环境下生存并发展，是我国国有路桥施工企业需要面对的现实。在无法改变的外部现实条件下，建立健全的企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率，防范风险，降低成本，从而提高经济效益无疑是有效的低成本途径。 　　 　　一、会计信息化环境下路桥施工企业内部会计控制的影响因素 　　 　　会计信息化系统与传统会计处理相比具有数据实现高度共享、处理高度自动化且表现形式多样化等特点，从而导致企业内部会计控制环境发生了管理观念、方式、风格与企业组织结构及管理控制、内部审计等多方面的因素的变化。环境的改变自然而然的影响了企业内部会计控制。 　　 　　(一)身份的识别与权限的控制受到的影响 　　在传统的手工会计中，工作人员分工明确，形成相互制约的工作链，很自然地形成了相互监督的局面，任何越权行为也难以得手。但是在计算机会计系统中，由于中介工具――计算机的介入，这就涉及到系统如何识别身份和权限控制这两个问题。而路桥施工企业具有项目点多面广、流动性大的问题，在施工场所很难建立起安全设备齐全的财务室，也不太可能应用指纹识别技术，加上人力资源的限制，每个项目分配的财务人员必将受到限制。因此，和其他行业相比，路桥施工行业在身份识别和权限控制受到的影响较大。 　　 　　(二)审核、复核控制机制受到的影响 　　在会计信息化环境下，很多需多人多途径的处理程序转变为由计算机系统统一完成，因而，存在于每道手续中的对前几道手续的审查、复核等控制机制也就随之削弱甚至消失了。同样，因为所有的输出账簿和会计报表都是直接来同一个凭证文件和科目汇总文件，所以传统的总帐和明细帐之间的相互核对、勾稽的作用不复存在，也不能利用平衡原理去发现初始凭证的错误。此外，系统的某些处理过程一旦开始，人便很难进行干预。在这种情况下。如果输入的初始数据有错误，或软件本身存在错误，则输出结果也必然是错误的。而对于施工规模、投入成本高的路桥施工行业来说，每一个哪怕是很小的数字错录都将会导致最后结果出现几万、几十万甚至上百万的偏差。 　　 　　(三)会计信息化使企业内部控制手段和技术受到的影响 　　传统手工会计下。控制方式和手段是手工控制，但是在会计信息化条件下。控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。因为会计信息系统要求在程序设计的各个环节、阶段留下审计线索。所以，会计信息化条件下，原有的手工控制功能降低，但增设一些包含于计算机程序中的程序控制。对于路桥施工企业来说，这是一个有利变化。因为由于行业特点，跟随施工队伍的财务人员数量有限。使得传统的手工控制在一定程度上受到制约，而程序化控制在一定程度上弥补了这个缺陷。 　　 　　二、会计信息化环境下路桥施工企业会计内部控制认识误区 　　 　　对于路桥施工企业来说。其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往只重视事后控制，对事前和事中的控制则忽略了。在实际施工中有的部门很容易就达到要求，而有的部门就是日夜赶工也达不到计划标准，事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。这就致使各岗位的责任权利不对等，出现了干好干坏一个样，干多干少一个样的局面。此情形一方面会影响员工工作的积极性，另一方面也会给施工企业的成本带来不可估量的损失。 　　 　　(一)路桥施工企业会计内部控制工作难度大 　　路桥施工企业有其自身的行业特点：在项目施工中技术含量高，工艺复杂；新材料、新技术的推广迅速；各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的不同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一；很多材料无法从厂家直接采购，而且新品种的层出不穷也使价格不易控制，增加了施工成本：同时公路施工中施工管理层级的增多，不可预见情况的出现也使控制难度加大。 　　 　　(二)路桥施工企业会计内部控制执行力度不够 　　在会计系统信息化环境下，会计内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点，信息化系统中的许多应用程序包含了内部控制功能，如程序发生差错或不起作用，将会出现错误重复发生的现象。部分企业对内部会计控制不重视。有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情；有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用