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基于ERP内部会计控制分析 　　［摘 要］ 在ERP环境下进行内部会计控制能给企业带来业务流程风险、技术风险、数据质量风险，但优化了企业的核心业务流程，并规范了管理；实现了经营管理信息的共享和透明；会计监督和控制能力得到加强；提高财务工作效率。在充分利用ERP系统的优势，控制ERP系统的风险的基础上，对企业的内部会计控制体系进行了设计。 　　［关键词］ ERP；内部会计控制；方案设计 　　［中图分类号］F232 ［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）01-0013-02 　　 　　 内部会计控制是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，使企业实现效益最大化的目标。内部会计控制的目标是提高会计信息质量、保护企业资产安全完整、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 　　传统内部会计控制手段基本是由人来控制，通过制度的制定以及事后检查来实现管理目标。在执行过程中，个体素质的差异将影响管理控制的质量，存在一定的主观性，尤其对关键环节的控制影响较大，导致管理效率低，控制成本高。随着企业信息化进程的深入和ERP在企业管理中的广泛应用，传统的控制手段已明显不适应日益复杂的控制环境和控制程序，极大地阻碍了内部会计控制目标的实现。本文从ERP的内涵和特征出发，探讨了ERP环境给内部会计控制带来的风险和优势，并对ERP环境下的内部会计控制进行了设计。 　　 　　1ERP系统的内涵及特征 　　 　　企业资源计划系统ERP（Enterprise Resources Planning）是在物料需求计划MRP（Material Requirement Planning）和制造资源计划MRPⅡ（Manufacturing Resources Planning）的基础下发展而来的面向供应链的管理系统。 　　ERP系统是一个相互协同作业的综合集成系统，主要包括财务、制造、分销、质量、采购、人力资源管理等子系统，把市场预测、物资采购、产品设计、生产、财务、销售、工程技术等各个管理环节进行一体化管理。财务系统内部各模块不仅做到充分集成，而且与供应链、生产制造、产品销售等各系统之间实现高度的数据共享和系统无缝集成。这使得企业各项活动的财务信息能及时、准确地得到反馈，实现企业的资金流、物流和信息流高度统一。 　　 　　2ERP环境下的内部会计控制存在的风险 　　 　　一个完整的ERP系统是人力资源、财务、销售、制造、分销以及供应链管理等的集成，这种集成能使企业实现对竞争压力和市场机会的迅速反应，灵活的产品装配，减少库存以及更加有效的供应链管理。ERP系统中单一的数据库使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩，从而用于企业内部控制的许多审计线索在ERP系统的引入后消失了；企业过去基于文件审批的内部控制机制，也无法适应ERP基于流程的管理需要，更严重的是由于企业的业务运作更加依赖于ERP系统，导致了企业新的业务风险。 　　2. 1业务流程风险 　　ERP实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理和共享。企业的运行和内部控制在一定程度上也交给了ERP系统来进行控制。这样一方面导致企业所处的内部风险环境发生了变化，过去手工状态下的控制风险由于ERP系统的引入而变得更加复杂；另一方面，ERP系统的实施需要对原有的业务流程进行优化和设计，改变了企业的组织结构。如果不能很快建立起新的、有效的业务流程，必然影响企业的内部会计控制，给企业带来不利影响。 　　2. 2技术风险 　　ERP系统涉及整个企业的业务流程，具有高度集成的功能，使用户无论在企业的哪个角落都有可能访问系统并且控制或改变重要的业务参数。这样一方面使企业员工以更大的灵活性去处理问题、提高效率，但另一方面如果对这种灵活性缺乏有效的控制，ERP用户就可能有更多的机会访问其他与之不相关的信息。虽然ERP系统中都有权限控制的功能，但这并不能完全保证信息的保密性和完整性。 　　2. 3数据质量的风险 　　如果数据的准确性、完整性不能保证，那么ERP系统的使用是没有任何意义的。ERP系统中，数据的录入一般有两种方式，一种是人工键入；另一种是通过数据录入装置，例如条形码扫描。对于后一种方式，数据录入的差错风险较小，但人工键入的方式差错率就比较高。虽然，ERP系统中可以设置一些参数来对错误数据进行报警，但无法从根本上解决这类问题。 　　 　　3ERP环境下内部会计控制的优势 　　 　　利用ERP系统下，进行内部会计控制可以有效弥补现有人工会计控制的缺陷，极大地提高了工作效率，为实现集中核算提供了技术和时间上的保证，同时又能克服人为因素的干扰，做到一丝不苟、铁面无私。主要表现在以下几