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基于全面预算铁路企业成本控制分析 　　【摘 要】随着我国铁路改革的不断深入，我国铁路企业得到了迅猛发展。全面预算的实施与管理可以有效的促进铁路企业内部人力资源、财产物资、各项技术等资源的合理优化和使用，是全面提升铁路企业经营管理水平、强化内部控制、提高企业的管理效率、提升企业的核心竞争力的最佳途径。本文将结合我国铁路企业全面预算管理的现状，来分析全面预算管理基础上铁路企业中成本控制的实施。 　　【关键词】全面预算；铁路企业；成本控制；策略 　　一、引言 　　我国铁路企业最早是在2000年开始实行全面预算管理的，先从以运输为主业的客运系统作为试点，然后再推广到铁路运输的其他单位中。目前，我国各铁路企业已经完整的建立了全面预算管理体系，随着铁路企业多元化经营方式的转变、企业转制的实施、合并重组的实行等变化，我国铁路企业亟待解决一些存在于企业内部的成本管理问题。但是，全面预算的推行不是一朝一夕的事情，面对基础较为薄弱的预算管理，各铁路企业必须根据自身的实际情况，制定出好的预算管理制度，建立起符合铁路企业发展特点的、完善的预算管理体系，为铁路企业的成本控制奠定基础。 　　二、全面预算管理基础下铁路运输企业成本控制存在的问题 　　1.思想观念陈旧落后 　　随着全面预算管理的逐渐深入，要求铁路企业必须树立新的管理理念。但是，在实际预算管理中，一些个别单位或部门在编制预算时并没有对本单位再生产实际中消耗的成本进行全面的、系统的思考，而只是凭借对以往工作的经验来编制预算指标。另外，铁路企业的财务管理人员对企业的成本管理存在一种畏难的情绪，认为铁路企业经过多年的改制运行已经基本建立了有效的成本控制体系，该制定的办法、该采取的措施、该想的措施都已经实施过了。在运输中可以挖掘的成本节约空间已经没有了，更有甚者还没有从“铁老大”的传统垄断思想中解放出来，认为铁路企业根本不需要进行成本控制。这种陈旧的、落后的管理理念严重制约着全面预算管理的进一步深入。还有在一些基层站段中，在进行预算上报时存在一种担心，认为如果将成本预算降低后会不会影响明年的预算指标，会不会使明年的预算指标被压缩？ 　　2.成本管理方式落后 　　落后的成本管理方式造成了铁路企业成本资源在分配机制、支出结构的优化等方面都产生了影响，严重制约着铁路企业战略发展目标的实现和经济利益的提高。例如：有的铁路企业在制定预算目标时经常参照去年的数值，在此基础上对相关指标进行简单的加加减减，这样不负责任的态度，就会出现历年完成水平如果较好，那么下一年的节支任务明显会加重，从而造成这些单位在完成本年度的生产经营目标后缺乏增收节支的积极性与主动性。 　　3.参与预算编制的人员自身业务素质有待提高 　　目前，我国铁路企业的预算编制人员由于自身业务理论知识水平较低、实践能力缺乏现象比较严重，另外，铁路企业的预算编制人员不可能对所管辖的范围内的生产、设备人员等情况做出全面的连接，有的事项需要依靠主观判断来完成。可见，由此而编制出的预算不仅缺乏合理性、更缺乏科学性，有的甚至与客观实际相脱离，并未对惬意的成本预算起到真正的约束作用。 　　4.企业内部各部门之间缺乏有效的沟通 　　铁路企业的成本大多数是在运输生产中产生于消耗的，作为主管运输生产的业务部门不仅是重要的管理者，更是成本管理的参与者。但是由于在实际工作中，财务部门与业务部门之间缺乏有效的沟通，在支出预算、运输生产任务、设备的使用消耗等方面缺乏必要的信息沟通，从而造成运输资源与财力资源再配置上的出现严重的脱节现象。对于业务部门而言，最关注的是运输途中的安全问题与生产任务是否按时完成的问题，对于各项支出的预算根本就不关心，因此，在生产运输过程中缺乏有效的、严格的控制，造成的最终结果就是，生产指标完成了，但是财务预算指标还相去甚远。例如：现在财务、计划、业务等部门在编制预算，制定规划，基本上还是各自为政，缺乏多目标统一的远景规划，除了在某些具体问题上有所沟通外，，主要的方面很少衔接，另外在预算的编制时间方面，也衔接不够，最终使得基层铁路企业的全面预算的协调性比较差。例如：2014年包头站的运输收入三站（即：包头、包头东、东胜西）预算为65229万元；三站的客运收入预算为65229万元；旅客票价预算为61619万元。面对各部门编制的预算基本上都是按照本部门的具体情况进行的，相互之间缺乏目标统一的远景规划。 　　三、全面预算视角下铁路企业成本控制的有效措施 　　1.树立新理念全面促进预算管理的推进 　　全面预算管理涉及到现代企业内部各级组织在权责利关系方面的一种规划。因此，铁路企业的领导者与全体员工必须树立新的全面预算管理的理念与意识，作为全面预算管理的主题，铁路企业的管理层与全体员工都应肩负起参与全面预算管理的职责，处理好责权利之