第八课财政跟税收.pptVIP

2009年我国财政安排了9 500亿元赤字，其中包括2 000亿元的地方债，地方债为期三年，个人购买可免利息税。发行政府债券和征缴税收的区别是 A.前者主体是政府，后者主体是企业 B.前者具有有偿性，后者具有无偿性 C.前者是固定的，后者是不固定的 D.前者具有强制性，后者具有自愿性 【解析】税收具有固定性、无偿性、强制性的基本特征，主体是国家征收，排除A、C、D三项。政府债券到期可获得利息和本金。 随堂练习8 考点七、增值税和个人所得税 １、税收种类 　根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种 2.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 3.纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人（销售商、进口商、劳务供应者） 1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 讲解点1 增值税 5.征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 核心考点突破 4.税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额（比例税率） （2012·全国） 2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税(　　) ①不受企业盈亏影响　②可以避免重复征税　③税源广且便于征收　④能防止进货商品的偷漏税行为 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见①③属于营业税的特点，②④是增值税的特点。 【典例3】 核心考点突破 10.所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交1×0.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交1.2×0.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的1×0.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是 A．0.034元 B．0.17元 C．0.204元 D．0.136元 【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。 11.某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（ ） A、1.45万元 B、2.2万元 C、4.2万元 D、6.4万元 【解析】2011年企业增值税=（100－30）×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售额为100÷（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）×11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。 随堂练习 1.含义：是国家对个人所得征收的一种税。 2.征税对象：个人所得额 讲解点2 个人所得税 3.个人所得税纳税人： 讲解点2 个人所得税 4.个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 A、比例税率：即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 5.征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 讲解点2 个人所得税 6.个人所得税的计算方法（工薪） （1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，2011年9月1日起施行。 （2）计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－3500]×税率－速算扣除数。 （3）重新公布的《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。 【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济