第二讲个人所得税的税收筹划.pdfVIP

税收筹划学 第二讲：个人所得税的税收筹划 庄佳强 财政税务学院 2014年9月13日 IMC 第二讲内容 个人所得税基础知识 纳税人身份的筹划 分类所得的税收筹划 当个人所得税遇见企业所得税 IMC 个税起征点调整图解 • 从1980年到2011年，起征点增4.375倍，同期GDP从 1980年的4545.6亿元增长到397,983亿元，为87.5倍。 IMC 各收入阶层个税缴纳情况一览(表) IMC 中等收入阶层是最大获益者 • 纳税分水岭在38600元，去除三险一金后月收 入低于这个数字都可少缴税； • 根据测算,在新税案下,去除三险一金后月收入在 8000-12000元的人最划算； • 虽然此次调整到3500元起征点后受惠人群扩大 ，但是月入20000元以上中高收入者减少的个 税很有限。 IMC 个人所得税的基本特征I • 按纳税人不同的身份区别对待 – 居民纳税人—无限纳税义务 – 非居民纳税人—有限纳税义务 • 按来源不同实行分项所得税制 – 分项所得税、综合所得税、混合所得税模式 – 11项所得，各自不同的费用扣除方式和计算 征收方法 – 导致此税非中性 IMC 个人所得税的基本特征II • 按所得额大小不同实行差别税率 – 同项所得，数额不同，税率不同 • 七级、五级超额累进税率；比例税率；劳 务报酬加成征收 • 对特殊对象或特殊所得实行税收优惠 • 源泉课征和申报课征两种征税方式并 用 IMC 个人所得税的法律特征：税率 • 税率之一：七级超额累进税率 ——工资薪金所得适用 全月应纳税所得额 级 税率 速算 数 含税级距 不含税级距 （%） 扣除数 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4