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央行国库落实一本账制度实践与探索 　　【摘 要】随着国库集中收付制度改革的进一步推进，财政专户开设过多、资金分散、管理混乱等现状，建立健全“国库一本账” 即清理财政专户，实现政府全部收入缴入国库，全部支出从国库单一账户直接拨付给最终收款人显得非常必要，且任重而道远。本文从财政专户在实践中存在的问题、建立“国库一本账”重要意义以及建立“国库一本账”的可行性分析等?追矫娼?行探讨并提出可行性建议。 　　【关键词】金融；国库； 一本账 　　2014年十二届全国人大常委会通过了新《预算法》修改决定，根据新《预算法》的有关精神，中国人民银行国库局提出“十三五”时期建立健全“国库一本账”的目标任务。所谓“一本账”即通过深化国库集中收付制度改革，清理财政专户，实现政府全部收入缴入国库，全部支出从国库单一账户直接拨付给最终收款人。基于目前我国实行的国库集中收付制度的现状，财政资金专户过多、资金分散的现状，“国库单一账户体系”向“国库单一账户”制度过渡成为国库管理制度改革的难点，建立“国库一本账”将面临挑战，任重道远。 　　一、我国国库集中收付制度的现状 　　目前我国实行的是“以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的国库集中收付”制度。这种收付制度实践中出现了两个弊端。一是目前实行的代理银行集中支付模式，财政部门在集中支付代理银行（商业银行）直接开设财政零余额账户即直接支付账户和授权支付账户，并由财政部门或预算单位直接向代理银行发出支付指令，代理银行先行支付，而后与国库汇总清算，即“先支付、后清算”模式。由此导致两种后果，一是财政零余额账户的功能几乎超越了国库单一账户的功能，财政零余额账户实际承担着办理国库支拨的任务，配角变成主角；而国库单一账户只是事后、被动汇总清算，主角变成了配角。二是零余额账户性质发生了改变，说是“先支付、后清算”，实际中商业银行坚持不垫款原则，先和人民银行发起清算，待确认收到资金后再进行支付，当日清回资金后并不一定能全部支付完毕，零余额账户变为事实上有余额账户。第二个弊端是大量财政专户的存在使得财政专户事实上成为国库单一账户体系中的一系列重要账户，且财政专户的功能几乎与国库单一账户的功能相同：有收有支有余额，且种类繁多余额庞大。 　　二、目前财政专户现状 　　财政专户是各级财政部门为核算具有专门用途的资金，在商业银行金融机构开设的资金账户。今天，财政专户数量之多，规模之大令人瞠目结舌。 　　据2016年对某市辖区财政专户调查，截至2016年9月底，某市财政部门共在全辖9类金融机构开设存量财政专户803户，账户余额共计82.78亿元，同期国库单一账户余额84.31亿元，是国库库存余额的98.19%，可见财政专户余额与同期国库库存余额相当，而且财政资金向财政专户转移的趋势也越来越明显。从账户性质看主要有社会保障资金资金专户117个、专项资金支出专户79个，国际贷款及捐赠专户7个，偿债准备金专户2个，非税收入专户32个，教育收入专户1个，代管资金专户48个，统发工资专户19个，财政实有资金账户19个，集中支付清算专户12个，零余额账户11个，其他类账户456个，可见专户种类繁杂，管理混乱。 　　三、财政专户在实践中存在的问题 　　1.大量财政专户的存在不利于政府全面掌握“家底”，不利于集中、高效地管理使用预算资金。导致一边是沉淀于商业银行的巨额财政专户资金，一边又到市场上发行巨额地方债券，既增加了宏观调控成本，又损害了政府形象。据调查2016年某市辖区共发行地方债券79.34亿元，利息支出4.21亿元，而同期各类财政专户余额83.75亿元。 　　2.专户管理不规范，缺乏有效监管。同类性质资金多头开户、重复开户、自批自设专户、违规开立基本账户、随意开立一般账户和专用存款账户、久悬账户不及时清理等现象普遍存在。由于内控机制不健全，管理权限和管理流程的设计不尽合理，资金安全的关键环节重视不够，存在极大的安全隐患。现实中由此产生的腐败案例不胜枚举。 　　3.财政专户已成为某些财政部门随意调控预算收支进度、截留挤占上级收入、制造虚假收支信息、违规坐支、退付预算资金、违规更正调库、为商业银行拉存款等违法违规行为的重要工具。 　　4.大量的专户资金沉淀于商业银行，对经营管理造成影响。 　　目前，商业银行为了完成存款任务，想方设法争取财政专户的开设，有的甚至违规开设。另一方面，商业银行一般将财政专户设置在单位活期存款科目下，作为一般性存款按照规定比例向中央银行缴存存款准备金，财政专户资金成为商业银行信贷扩张的重要基础，对商业银行的正常信贷规模造成影响。 　　5.专项资金使用透明度不高，不利于政府对财政资金的统筹安排。长期以来，对财政专户资金实行分账核算、分别管理，大量的财政资金分散于各家商业银行，