央行新会计核算方式下事后监督工作转型思考.docVIP

央行新会计核算方式下事后监督工作转型思考 　　摘要：近年来，随着中央银行会计核算改革步伐加快，特别是随着会计核算数据集中系统（以下简称ACS）、第二代支付系统、国库会计数据集中系统（TCBS）的上线运行，已初步构建起全国层级数据集中的核算方式，央行会计核算已基本实现了业务处理电子化、信息传输网络化，会计核算方式的变革对事后监督现有的工作机制、理念、方法和手段提出了新的挑战，事后监督工作转型迫在眉睫。 　　关键词：中央银行；核算变革；事后监督；转型 　　文章编号：1003-4625（2015）02-0116-03 　　中图分类号：F830.31 　　文献标志码：A 　　央行事后监督部门自2004年成立以来，作为会计核算的最后一道防线，在“把好会计核算质量关、促进会计核算规范化、防范资金风险”方面发挥了重要作用。然而，随着中央银行会计核算改革步伐的加快，尤其是随着会计核算数据集中系统（以下简称ACS）、第二代支付系统、国库会计数据集中系统（TCBS）的上线运行，央行会计核算基本实现了业务处理电子化、信息传输网络化，初步构建起全国层级数据集中的会计核算方式。会计核算方式迅猛的发展对事后监督现有的工作机制、理念、方法和手段提出了新的挑战，事后监督工作转型迫在眉睫。 　　一、当前央行会计核算新特点 　　目前，在中国人民银行总行的安排下，TCBS、第二代支付系统、ACS均已顺利上线运行。新的会计核算系统颠覆了以往的会计核算模式，对原业务处理流程进行了再造，带来了会计核算理念和方式的变革和重构，呈现出以下新特点。 　　（一）账务数据集中存储、信息共享使用 　　TCBS和ACS是以办理会计核算业务的机构作为会计核算主体（以下简称核算主体），成立全国业务处理中心（以下简称中心），由中心统一组织实施会计核算业务处理，并实现会计数据集中存储、信息共享使用。也就是说，在TCBS和ACS上线后，央行会计组织架构实现了扁平化管理，会计核算层级减少，会计管理路径缩短。同时，ACS作为人民银行会计综合业务系统的核心系统，实现了与同级国库、货币发行等部门业务系统一点连接，整合集中各类会计数据，形成了会计数据信息仓库，为基层央行和金融机构进行金融形势分析提供了丰富的数据资源，满足了央行与金融机构自动核对账务，以及商业银行全面的流动性管理等需求，实现了基层央行的会计业务协同管理和会计信息资源共享。 　　（二）资金清算网络化，外部资金统一清算 　　资金清算方面，ACS改变了ABS中商业银行账户“物理摆布”与“实际摆布”不一致、开户行分为“清算账户”与“非清算账户”等的设定，直接简明地实行一行一户，这不仅改变了商业银行为保障资金清算和现金调拨多头摆放资金的现状，而且通过统一的“资金池”管理，大大提高了社会资金的使用效率，资金清算更加简便、快捷。TCBS上线运行后，县支行成为核算主体，可直接对外汇划资金，进一步畅通了资金汇划渠道。全国各级会计（国库）核算主体都作为间接参与者身份通过ACS或TCBS业务处理中心接入现代化支付系统，集中处理与外部的资金业务往来，实现了“一点接入、一点清算”，使得基层会计核算主体对外资金渠道简化统一，资金清算操作更加规范、高效，资金汇划、清算风险大大降低。 　　（三）账务处理自动化，流程统一、规范 　　TCBS和ACS系统基本流程包括数据输入、数据加工和数据输出三部分，其中：数据加工和数据输出是按照预定程序、参数设置和操作指令系统自动进行账务处理，基层央行只需把好数据输入关。操作流程大致如下：ACS以凭证影像电子化传输替代传统的原始凭证实物传递方式，业务审批、监控、处理和监督均依据影像信息进行。基层央行作为网点仅负责受理审核和扫描上传外来凭证，总行业务处理中心集中统一进行账务处理，各级财务报账、国库利息等内部业务通过系统连接导入信息，自动完成账务处理。TCBS数据输入大部分进行的是下载、导入、导出操作，如运行TCBS系统和实行国库集中支付后，税收缴库和财政支出等数据均是以电子信息形式，通过网络传输来实现的。在录入或导入基本数据后，国库业务人员通过系统终端录入向系统中心提交当日业务明细信息，由系统中心对各终端信息按事先设定的业务处理规则进行实时接收、审核、会计账务处理，最终实现预算收入直达入库、支出即时到账、账务日终平衡。由此可见，现在的会计核算方式实现了业务处理流程的高效统一和会计核算业务的标准化管理，改变了以往业务处理流程全国不统一、带有较多的地方特色和习惯做法，风险防范效果显著增强。 　　（四）业务风险趋于集中化，系统性风险增加 　　新的会计核算方式下，一是业务风险呈现七移集中化。扁平化的会计管理架构和业务流程处理的规范化，使基层央行原有的会计核算和资金清算风险上移至总行业务处理中心，大大减少了基层网点的