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学校实施国库集中支付制面临问题及对策 　　摘 要:本文围绕国库集中支付制度问题,探讨了学校实行国库集中支付制度的意义,结合工作实际,分析了国库集中支付对学校财务活动的影响,并提出了相应的对策,以保证国库集中支付制度的更好贯彻与实施。 　　关键词:国库集中支付制 学校财务活动对策 　　国库集中支付制又称国库单一账户制度,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户,取消各部门单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户,所有的财政支出由国库单一账户集中支付,对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。目前绝大多数学校已被纳入国库集中支付范畴,虽然各地学校对于所纳入的国库集中支付范畴不尽相同,但将学校所有预算内和预算外资金都纳入国库集中支付范畴已成为各地财政改革的趋势。 　　一、国库集中支付制度在学校的应用面临的问题 　　现今阶段很多学校在实施国库集中支付制度过程中面临许多新的矛盾和问题,未能高效率应用国库集中支付制度达到预期的管理目的。 　　1.预算管理制度不规范,没有达到其应有的效果 　　首先,对预算管理不重视,使学校发展规划与资金预算脱节。目前在很多学校,预算编制主要是由财务部门个别人员参与,学校的业务活动纷繁复杂,预算编制人员也只是在往年的开支基础上进行简单的加减。这种编制方式没有预测将要发生和规划的项目,即使有计划项目,也没有具体决算需多少资金,而且相当多的学校财务停留在“报账式”的管理水平上。学校的科研、教学及其他管理部门没有积极主动参与预算的编制,只是被动接收财务部门下达的预算指标,造成学校发展规划与资金的脱节。其次,预算方法不够科学,目前大部分学校都没有真正落实零基预算法的编制方法,一般都沿用传统的“增量预算法”,即以上年度收入支出为基数,参考当年收入支出增减因素,来确定预算年度收支计划,这种方法简便易操作,并且编制出的预算容易得到学校上下各方面的认可。但是这种方法过于依赖上年度收支基数,这就使某些不合理支出继续存在,造成了预算与实际资金需求的差距。而且,这种方法上年支出数大的部门多得,支出数少的部门少得,造成教育资源配置不均衡,加剧了资金的供需矛盾,同时滋长了分配中的平均主义。再次,预算批复不及时,使资金支配上受到制约。 　　2.国库集中支付均衡原则与学校收入集中性的矛盾 　　国库集中支付制度规定财政零余额账户必须按照批准预算编制分月用款计划,并且对于经常性支出按均衡性原则编制。学校不同于其他行政事业单位的一个显著特点是年度按学年来划分,根据学年的特点学校的预算外收入主要集中在每年新生入学的9月至10月期间,用款高峰也主要集中在新生入学和学生毕业期间,而且学校突发性、临时性的工作较多,财政现行的均衡性原则并不切合学校的实际工作情况。学校经常不断地追加分月用款计划,而零余额用款计划审批手续烦琐,国库支付系统网络化、电子信息化程度不高,容易造成学校“等米下锅”的现象,从而影响了学校正常业务活动的开展。 　　3.影响银行与社会资金对学校的投资,降低了学校对社会资金的筹资能力 　　学校的快速发展与教育质量保障体系的完善需要巨额资金投入,而政府的支撑能力却在不断下降,学校自我发展的任务越来越重,需要学校采取融资、贷款、接受捐赠等多种形式筹措资金予以弥补。争取银行贷款已成为这一时期学校主动适应市场竞争,争取经费给养,保证学校生存与发展的重要生命线。然而,实行国库集中支付制度以后,学校在商业银行的账户被取消,只允许在财政部门指定的商业银行保留零余额账户,且只有计划额度,没有实体资金,余额保持为零,这就使学校在银行的实际存款趋近于零。没有了账户存款的质押,商业银行由于惧怕信贷风险而不愿贷款给学校,学校的存款利息收入也因此而减少,等于断绝了学校这一重要的筹资渠道。 　　二、进一步完善学校国库集中收付制度的建议与措施 　　(一)强化学校预算管理,提高预算编制水平 　　推行市场经济国家普遍采用的部门零基预算编制方法,为国库集中支付制度推行提供可靠的保障;学校应在综合财务预算的基础上建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化预算,使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上,科学、合理、准确、详细地安排本年的支出,并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付;还要根据预算编制用款计划,并落实到类、款、项、目,做到每月用款计划都能心中有数,增强用款的计划性;校内各用款单位及相关资金管理部门要密切配合,准确、按时报送用款计划,使资金严格按计划支付,杜绝无预算的支出,维护预算的严肃性。 　　财政应针对学校财务管理和核算的特殊性,允许学校零余额账户向联合办学单位、二级学院、二级独立核算单位转账。针对年初