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审计与治理新模式――银行独立会计师审计工作研究 　　【摘 要】众所周知，审计与会计工作有着本质上的区别，在银行长期稳定发展与运行中扮演着极其重要的角色，备受银行内部的高度重视与关注。在市场经济体制的影响下，极大地促进了审计与治理创新模式的发展，将银行独立会计师审计工作推向了全新的广和深度。本文主要针对审计与治理的新模式展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士的借鉴。 　　【关键词】审计治理；新模式；会计师；建议 　　目前，审计与治理的全新模式是银行独立会计师审计工作的重要环节，占据着极其重要的地位。银行的治理必须要得益于独立性较强的会计审计，会计审计是全新的会计管理工作，已经成为了银行财务管理的重要环节之一。要想银行独立会计师审计工作的顺利实施，就必须要不断创新和优化审计治理模式，有利于银行管理目标的实现。 　　一、独立会计师审计工作对银行管理的重要性分析 　　要加快构建高精尖的会计师行业人才队伍，要大力培养出具有国际认可度的会计师，要充分认识到会计师对银行审计、治理以及监管等方面的重要性。会计师工作是银行财务管理的前提条件，影响着银行治理工作的开展。现阶段，我国包含着中国人民银行、银监会、财政部等监督机构，由于权责划分、监管信息共享问题等方面的限制，限制着监管部门处理行政事务工作的正常进行。基于此，必须要开展银行系统独立会计审计业务，保证会计审计质量的稳步提升，进而促进银行会计师工作的正常进展。 　　1.有利于增强银行资产安全性与完整性 　　银行为了能够最大程度地保护资金、凭证账册以及业务系统等资产的安全性，已经制定了相应的内控措施，通过银行系统独立会计审计业务的开展，可以了解到相关制度的执行情况，增强银行资产的安全性与完整性。在内部审计中，比如决策审计、成本费用审计、人力资源审计，用最客观、公正地视角去评价各项成本、费用以及支出等方面，提升其真实性与合理性，进而确保银行各项经营活动的顺利实施。此外，内部审计通过对业务活动中的重大事项进行审签，可以有效避免银行各种经济矛盾或者纠纷现象，最大程度地维护银行的合法权益。 　　2.有利于完善银行的治理结构 　　通过内部审计管控建设，可以顺应银行治理结构的实际需求。构建健全的公司治理机制已经成为了银行股份制改革的关键所在。而独立的内部审计治理模式，可以进一步强化内部控制，提高外部监督与管理的有效性与规范性。通过银行系统独立会计审计业务的开展，可以及时发现内控中存在的缺陷，并提交至董事会、监事会，做到及时发现问题并解决问题，保证银行管理者决策的准确无误，避免经营风险的蔓延。 　　二、审计与治理新模式的建议阐述 　　1.构建完善的独立会计审计模式 　　银行内部会计审计模式的构建，要发挥出银行股东大会、董事会以及监事会等职能部门的职能，建立起审计委托模式，合理划分审计的工作权限与职责。要保证对下属会计工作部门进行分阶段、分项目的会计审计，结合国家相关法律法规，做好会计的信息披露工作，为银行投资决策的进行提供了一定的参考依据，给予了银行信贷业务强有力的数据扶持。与此同时，要进一步明确股东与董事会的经营关系，保持高度的协调与一致，合理划分资权与经营权之间的界限，正确行使监督权力，并积极履行监督责任。此外，要保证公司组织架构的前提下，要适度改变由经营者委托的审计模式，防止审计合谋现象的发生，充分发挥出会计师审计的监督性作用。 　　2.建立良好的诚信形象 　　要想促进银行治理的健康发展，要增强审计的实效性，为银行带来良好的诚信程度，将会计工作进行逐层细化，必须要保证会计审计高度的独立性与真实性特征，避免限制会计工作行为的产生。要想确保自身诚信声誉的稳步提升，银行会计审计工作必须要制定出完善的审计责任的激励与约束机制，将审计服务费用进行一定的增加，严厉打击低质量审计服务、虚假谎报审计报告等行为，杜绝各类风险性因素的发生，推动注册会计师行业审计服务水平的提升，营造良好的工作环境。 　　3.加强资源数据库建设，创新审计方法 　　（1）在现代风险导向的影响之下，审计人员必须要了解市场内外部环境，对市场进行逐层细分，深入分析不同种类的客户和风险领域，有针对性的开展审计工作，进而对审计人员的要求越来越严格。审计人员必须要灵活运用分析性测试程序，探索并研讨不同数据之间的内在联系，制定出属于资金的资源数据库，开展全方位、多角度领域地风险审计。 　　（2）在信息化社会的影响下，要积极推广并使用先进的审计技术方法，顺应审计工作的发展趋势，密切关注变化多端的审计环境，构建出功能齐全、技术先进的审计信息系统，加快信息资源的实时性与共享性。同时，会计数据无纸化和网络化正在不断普及，审计方法要求要迅速转变为围绕评价内控系统为主的抽样方法，利用内控系统的评价结果来进一步明确审计的