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2020/12/10 资金活动内控指引的指导背景 第五章 资金活动控制 资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发 展的基础。 日常生活特别是金融危机中，大量企业因资金链断 裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活 动进行控制的必要性。 第一节 资金活动概述 为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风 险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会 第二节 关键内部控制 同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指 引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指 第三节 资金在具体业务中的内控设置 引”）。指引分为四章，共二十一条，指出了制定 资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展 筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了 应关注的主要风险和风险控制措施。 第一节 资金活动概述 一、资金的内部控制目标 1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业 货币资金 （以下简称“资 库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。 2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全 金”）是指企业所拥有或控制 部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为 的现金、银行存款和其他货币 出现。 资金，是企业流动性最强、控 3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否 符合国家财经法规要求，手续是否齐备。 制风险最高的资产，是企业生 4.货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发 存与发展的基础。 挥最大的效益。 二、资金的内部控制环境  所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制 三、资金管理涉及的主要风险 的建立和实施有重大影响的因素的统称。 1.管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中 1.筹资与发展战略严重背离，企业盲目扩张， 的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下， 引发流动性不足，可能导致资金链条断裂。 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、 2.投资决策失误或资金配置不合理可能导致投 道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 资损失或效益低下；资金无法收回或支付，可能导 2.员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中， 致企业陷入财务困境或债务危机。 各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出 现疏忽大意，均会导致某项控制失效，比如，空白支票、印 3.资金管控不严，可能出现舞弊、欺诈，导致 章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高， 资金被挪用、抽逃。 出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造 成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 筹资 投资 资金营运 3.内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动。 1