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2020/12/10 第三章 内部环境 本章学习目的与要求 通过本章的学习，了解组织架构的定义，了解组织架构 的两个层面及其关系，了解内部机构的四种类型，理解治 第一节 内部环境概述 理结构的主要风险，理解发展战略的定义，理解发展战略 第二节 组织架构 的制定，理解人力资源的定义，了解社会责任，了解企业 文化，掌握内部环境的构成要素、内容及其作用，掌握内 第三节 发展战略 部控制与内部环境的关系，掌握组织架构的设计原则，掌 第四节 人力资源 握治理结构的设计，掌握发展战略的意义，掌握人力资源 第五节 社会责任 管理的主要风险，掌握社会责任的意义，掌握企业文化的 意义。 第六节 企业文化 2 第一节 内部环境概述 3、根据《企业内部控制基本规范》的定义， 一、内部环境的构成要素 “内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包 • 内部环境是企业实施内部控制的基础条件，它决定了 一个经济组织的内部控制特点及其有效性。 括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、 、 报告《内部控制 整合框架》：控制环境 • 1 COSO —— 人力资源政策、企业文化等。 包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学 和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员 其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表 工方式；董事会提供的关注和方向。 • 2 2004 COSO —— 、 年 委员会颁布了《企业风险管理 整 合框架》（ERM）：“控制环境”演变为“内部环 境”，并赋予丰富的内容，如风险文化与风险偏好、 管理哲学与经营风险、实践操守和价值观。 、 年， 颁布了 版《内部控制 整 内部环境构成要素内容及作用 4 2013 COSO 2013 —— 合框架》及其配套指南，其中控制环境应当坚持以下 原则： 1 （）企业诚信与道德价值观的承诺； 内部环节因素 主要内容 作用 2 （）董事会独立于管理层，