7 内部控制-资产管理.pptxVIP

第七章 资产管理控制;第一节 资产管理概述; 主要风险 企业资产管理至少关注下列风险： 1.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价 值贬损或生产中断； 2.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产 能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故 频发或资源浪费； 3.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重 大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能 力。; 总体要求 1.加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程； 2.及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措 施加以改进； 3.关注资产减值的迹象，合理确认资产减值损失； 4.重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式 确定保险人。;第二节 存货内部控制;生产企业物流流程图;商业企业物流流程图;计划和安排生产 （生产通知单）;一、存货取得;一、存货取得;二、验收入库;二、验收入库;三、仓储保管;三、仓储保管;四、领用发出;四、领用发出;五、盘点清查;五、盘点清查;存货盘点计划 a.盘点时间 b.盘点范围和场所 产权属于企业的存货均应纳入盘点范围 c.人员分工及胜任能力(一组盘点，另一组复核) d.盘点前的会议及任务布置(任务下达小组的每位成员) e.存货的整理与排列 挂上连续编号的盘点单，残次冷背与正常区分 f.计量工具和计量方法 g.在产品完工程度的确定方法 h.存放在外的存货盘点安排 i.存货收发截止的控制 j.存货移动控制 k.盘点表单 l.盘点结果的处理; 案例一： B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中39%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立资格的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：;（1）存货盘点范围、地点和时间安排;（2）存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓??的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。;（3）存货数量的确定方法。对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。;（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。;（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。; 案例二：甲公司主要生产和销售电视机。甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。; 甲公司的存货盘点计划 （1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2008年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。; （3）由于年底前后是销售旺季，在2008年12月31日，生产34吋背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34吋背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。;（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 （6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。;六、存货处置;六、存货处置;第三节 固定资产内部控制;一、战略与预算;一、战略与预算;取得 由资金活动、工程项目、全面预算等指引规范 验收 主要风险 新增固定资产验收程序不规范 可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行 ;二、取得验收;主要风险 固定资产登记内容不完整 可能导致资产流失、资产信息失真、账实不