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第六章 采购业务控制第一节 采购业务概述 第二节 采购业务内部控制第一节 采购业务概述采购业务的含义 采购是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。加强采购业务管控的意义有助于降低与采购相关的成本有助于保证企业生产及经营活动的正常开展有助于保证产品质量有助于提高企业利润采购业务过程中的主要风险采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损总体要求1/2 1.采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购。（目的：提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。）2.对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。总体要求2/2 3.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。4.除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。需求计划采购计划请购选择供应商确定采购价格订立框架协议或采购合同管理供应过程验收是否合格退货入库取得发票办理索赔付款会计控制第二节 采购业务内部控制 (1)批准请购(2)验收商品请购单订购单 验收单(3)存储仓库(5)记录负债凭证账簿付款凭单取得购货发票付款(4)编制付款凭单职责分离 1．请购与审批 2．询价与确定供应商 3．采购合同的订立与审批 4．采购与验收 5．采购、验收与相关会计记录 6．付款审批与付款执行 例下列内部控制中构成重大缺陷的是（ ） A 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主 管人员签字批准 B 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采 购货物 C 货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验 收，并填制一式多联连续编号的验收单 D 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付 款凭单 采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。一、编制需求计划和采购计划主要风险 1.不按实际需求安排采购； 2.随意超计划采购； 3.甚至与企业生产经营计划不协调等。 需求和采购计划不合理一、编制需求计划和采购计划主要管控措施1.生产、经营、项目建设等部门根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商；2.根据实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低；3.采购计划纳入预算管理，经审批后严格执行。 二、请购主要风险： 1.缺乏采购申请制度； 2.请购未经适当审批或超越授权审批。可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。 二、请购主要管控措施 1.建立采购申请制度，依据类别归口管理，明确请购程序； 2.预算内采购项目，严格按照预算执行进度办理请购手续； 3.对于采购申请，重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。三、选择供应商主要风险： 1.对供应商的资信情况没有严格审查； 2.缺乏科学的供应商评估制度和准入制度。可能导致供应商选择不当，甚至出现舞弊行为。三、选择供应商主要管控措施1.建立供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商；2.按照公平、公正和竞争的原则，择优选择供应商，与供应商签订质量保证协议；3.建立供应商管理信息系统和淘汰机制，对供应商进行选择和调整，并作相应记录。四、选择采购方式主要风险： 1.采购方式不合理； 2.对大宗采购缺乏有效监控。可能导致采购物质质次价高，甚至出现舞弊行为 四、选择采购方式主要管控措施1.大宗采购应当采用招标方式，合理确定招标和投标的范围、标准、实施程序和评标规则；2.一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；3.小额零星物资或劳务等的采购可以直接采用直接购买等方式。五、确定采购价格（ 采购决策最关键环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据。）主要风险： 1.采购定价机制不科学； 2.采购定价方式选择不当； 3.缺乏对重要物资价格的跟踪监控。引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失 五、确定采购价格主要管控措施1.健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，合理确定采购价格；2.定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。六、签协议或合同主要风险： 1.订立框架协议或采购合同时未经授权； 2.合同内容存在重大疏漏和欺诈。可