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2020/12/10 第四章 控制活动 学习目的与要求 第一节 不相容职务分离控制 • 理解八项控制活动的含义，包括 不相容职务分离控制、授权审批 第二节 授权审批控制 控制、会计系统控制、财产保护 第三节 会计系统控制 控制、预算控制、运营分析控制、 绩效考评控制、合同控制。熟悉 第四节 财产保护控制 绩效考评的三种模式、合同业务 第五节 预算控制 的一般流程。掌握八项控制活动 的内容、方法或措施。 第六节 营运分析控制 第七节 绩效考评控制 第八节 合同控制 第一节 不相容职务分离控制 （二）不相容职务分离控制的含义 一、不相容职务分离控制的定义 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、 梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应 （一）不相容职务的含义 的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制 不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可 约的工作机制。 以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。 不相容职务分离控制的核心是内部牵制。 这些职务通常包括：授权、批准、业务经办、会 计记录、财产保管、稽核检查等。 二、不相容职务分离的内容 常见的应该加以分离的业务活动： 1、经济业务处理的分工：授权与执行相分离； 可行性 决策 业务 审核 研究 审批 执行 监督 执行和审查相分离；执行和记录相分离；记录 与审核相分离。 2、资产保管与记录分工 财产 会计 3、各个职能部门相互独立 保管 记录 1 2020/12/10 不 相 容 职 务 的 分 离 采购业务职责分离 • 授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职 1．请购与审批 务要分离 2．询价与确定供应商 • 执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要 3．采购合同的订立与审批 分离 4．采购与验收 • 执行