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* 符合性测试的案例 测试方法 测试内容 执行情况 索引号 检查书面 （5）收货记录 文档 （6）检查没有购货合同的进货采购前 是否已获批准 ? （7）应付帐款明细帐：是否有对帐记录； 入帐是否附有购货发票，没有购货发票 是否根据估计成本计算债务；入帐是否 以已收货物或劳务为基础。 ? 结论：经内部控制测试评价，确认采购业务循环的控制, 是否有效: 是( ) 否( ) * 第二节 内部控制评价的组织与实施 3.编制评价报告 评价工作组汇总评价人员的工作底稿，初步认定内部控制缺陷，形成现场评价报告。评价工作底稿应进行交叉复核签字，并由评价工作组负责人审核后签字确认。 评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价机构。 内部控制评价机构汇总各评价工作组的评价结果，对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总；对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。 内部控制评价机构以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定后对外披露。 * 第二节 内部控制评价的组织与实施 三、内部控制评价的方法 （一）个别访谈法。是指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。 （二）调查问卷法。是指企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目作出评价。 （三）比较分析法。是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法。 （四）穿行测试法。是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。 * 第二节 内部控制评价的组织与实施 （五）抽样法。是指企业针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性作出评价。 （六）实地查验法。是指企业对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验。 （七）重新执行法。是指通过对某一控制活动全过程的重新执行来评估控制执行情况的方法。 （八）专题讨论会法。是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。 * 第二节 内部控制评价的组织与实施 对抽样法的解释: 在常用的审计方法上，先后出现过任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法三种类型。 任意抽样法是当审计从详查法向抽查法演变时最先运用的一种抽样方法。当时审计人员运用这种抽样方法纯粹是为了减少工作量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循，只是任意抽取样本。由于任意抽样法是任意地抽取样本，其审查结果一定程度上缺乏科学性和可靠性 判断抽样法是根据审计人员的经验判断，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。采用这种方法能否取得成效，取决于审计人员的经验和判断能力。 * 第二节 内部控制评价的组织与实施 统计抽样法 统计抽样法是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 运用统计抽样法可以使总体中每一单位都有被抽查的机会，使样本的特征尽可能接近总体的特征。 统计抽样法在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样（随机数表法、系统抽样法、分层抽样法）和变量抽样。 * 第三节 内部控制缺陷的认定 一、内部控制缺陷的分类： 按照内部控制缺陷的成因或来源，包括： 1.设计缺陷 指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。 2.运行缺陷 指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。 * 第三节 内部控制缺陷的认定 根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为： 1.一般缺陷 2.重大缺陷---指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形 3.重要缺陷---指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷