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审计过程中存在风险及控制措施探讨 　　【摘 要】 在审计工作进行的过程中，不免会存在审计风险，这种审计风险是指：审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。由于社会经济的发展，审计需支持成本效益等原则，在这些必须得原则下，审计工作的风险也就随之产生了，审计工作也变得艰难和复杂起来。本文对审计过程中存在的风险及如何控制提出了建设性意见。 　　【关键词】 审计 审计风险 控制审计风险 　　1.审计过程中存在的审计风险 　　1.1审计独立性方面：审计机构不是以独立的个体而纯在的，它是需要其他部门的配合的。审计人员和被审计单位之间关系的好坏以及其他会直接影响到审计结果的公正性的关系，都会产生审计风险。在现今社会，诱惑无处不在，还有来自各方面的压力和威胁，这种复杂的审计环境对审计人员来说是一种挑战和诱惑。在这种情况下，审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心至关重要。存在这些种种的未知因素，审计风险也会大大增加。 　　1.2审计方法方面：由于被审计单位业务的复杂性，还有审计成本的限制，想要把所有审计的的事项全部查清是不可能实现的。在审计的过程中，一般都采用判断抽样的方法，这种方法所产生的审计风险是由于审计人员有限的经验水平，不寻求最适合审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看凭证，对被审计单位所固有的风险，控制风险大的项目选择的样本量过小，泛泛抄写数字、资料，审计工作中的主要问题会被忽略。这就加大了审计的潜在风险。 　　1.3审计对象方面：由于大多数企业领导的任期都比较长，财务人员频繁的更换，所以多年积累的会计资料就非常的多并且复杂，再加上，新的财务人员对过去的企业经济的实际状况不是很清楚。因此，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，这就加大了审计工作的实施的难度，使审计风险潜伏在审计工作的进行之中。 　　1.4审计人员方面：审计工作需要接触到各个领域的人士，这就要求审计人员要具有全方面的能力，不仅具备查账功能，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等。然而目前有一些审计人员的业务素质和综合素质达不到专业的水平，可能会导致错误的审计结果。严重制约和影响审计工作的质量。这样就造成了审计风险。另外，审计部门内部的制度的不健全、不完善，容易使审计人员本身缺乏应有的职业道德的基础上又少了一种外在的制约性，而禁不住诱惑，忘记自己的职责，这样必然会造成审计风险。 　　1.5审计证据方面：想使实现审计目标具有真实性，审计人员要收集和评价真实可靠的证据，在此基础上对审计结论和意见给出公正的评价和总结，如果审计人员没能做到这一点，那么审计报告的真实性就值得怀疑。由于在审计过程中取证的疏忽或者只听取被询问人的口证获取资料，这样会导致的证据的不真实，也就提高了审计结果的风险。审计依据的准确率是加快审计任务顺利完成速度的关键。有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。 　　2.审计风险的控制措施探讨 　　审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。 　　2.1审计风险责任制度的建立：审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计组织要建立健全的内部约束体制，给审计人员不断的灌输审计风险的严重性，使他们在执行任务的过程中时时刻刻都要有这种风险意，这样审计人员会为了降低风险，会实行适合的审计计划、审计实施和审计终结。审计部门还要按责任建立专业指导机制，使审计人员在有特例的情况下有处可寻，并且能够得到及时并适合的指示，以免犯下错误。 　　2.2审计方法的合理利用：采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的有效措施。选用审计方法，应该从具体的审计工作的特点出发，对不同性质特点，采用不同的审计方法，这样能够更好的保证审计结果的准确性。在审计方法上，要把传统的审计方法与先进的辅助方法结合起来，保持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。常用的方法有：趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法。这些方法将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。 　　2.3审计风险的预控机制应保持只与正直客户打交道的原则：客户对待其顾客、职工、政府部门或其他方面不以一种诚实正直的人品去为人处世，这些人为了使自己获得利润，就可能在财务方面做出舞弊的行为，审计风险就比较高。虽然扩大审计测试的规模是一种降低审计风险的方法，但总体审计风险的水