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审计风险形成原因及其对策分析 　　【摘要】本文从审计风险的概念入手，阐述审计风险的内容、特点和审计风险的组成，通过研究和分析审计风险形成的主客观原因提出控制审计风险的应对策略，以便审计人员在审计过程中尽可能控制审计风险、提高审计质量。 　　【关键词】审计风险；特征；戍固；对策 　　 　　社会审计随着被审计单位内外部经营背景和市场经济的不断发展，其范围逐渐拓宽。而社会经济生活的复杂性和不确定性也增加了社会审计工作的难度，审计人员必然面临一定的审计风险。本文通过分析审计风险产生的原因，应对审计风险的防范措施，以加强审计质量的控制，提高审计工作的效率，保护审计人员合法权益。 　　 　　一、审计风险的概念、特征 　　 　　1、审计风险的概念 　　审计风险指的是“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。这种“不恰当的审计意见。包括两个方面： 　　(1)误受风险。误受风险是指注册会计师认为是公允地会计报表可以接受。但实际上是存在重大错报的，称为误受风险， 　　(2)误拒风险。误拒风险是指注册会计师认为是重大错报的会计报表不能接受，但实际上是公允的，称为误拒风险。 　　 　　2、审计风险的特征 　　要正确的认识审计风险，就必须先要了解审计风险的特征。作为客观存在的审计风险具有下列特征：客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。 　　 　　二、现代审计风险的形成原因 　　 　　审计风险客观存在而且普遍存在，而形成审计风险的原因很多，可分为主观和客观两方面原因： 　　 　　1、审计风险形成的主观原因 　　(1)审计职业道德不强。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业，因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强，职业道德水平较差，那么审计质量也会受到影响，则就会造成很大的工作失误，而形成审计风险。 　　(2)审计人员所采用的审计技术方法存在一定缺陷。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上，抽取全部业务的一部分来进行审查，而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间的可能存在一定编离，从而形成一定审计风险。 　　 　　2、审计风险形成的客观原因 　　(1)被审计对象的日趋复杂性。现代市场经济的日益复杂，企业为了在竞争日益激励的市场中谋求发展，所进行的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中记录不恰当业务的可能性就随之增大了，从而审计风险，审计结论与实际情况发生偏离的可能性也就更高。 　　(2)被审计单位的内部控制不强。内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前，我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制制度，从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性合法性，进而加大了审计风险。 　　(3)被审计单位的会计信息失真。作为审计主体的审计人员并不直接参与被审计单位的经济活动，其审计主要依赖于被审计单位提供的会计信息的真实性和可靠性，因此，若会计信息缺乏真实性、可靠性，就会造成一定的审计风险。 　　(4)会计电算化信息系统的厂泛使用。在电算化会计信息系统下，被审单位经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成，然而储存在电脑中的会计信息很容易被修改、删除或转移，并无明显的痕迹，从而也就加大了审计风险。 　　(5)审计环境不断发生变化。审计环境是审计人员进行工作的外部环境主要经济环境，我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断地变革之中，经济成分也越来越复杂，不同经济成分的从业人员的素质有很大的差别，相应他们处理经济业务的能力也有时滞后于财务会计制度的变革的这也就相应的增加了审计风险。 　　 　　三、审计风险产生的不利影响 　　 　　审计风险对不同的主体会产生不同的影响，主要表现在以下四个方面： 　　1、对企业经营者的不利影响 　　伴随着经济活动的发展，企业经营者对审计报告的可靠性有了更高的要求，他们通过真实有效地审计报告来做决策。如果审计人员所提供的审计报告缺乏真实性、准确性，这就有可能使企业经营者做出错误的决策，使企业的经济利益受到损失，陷入经营困境。 　　2、对企业出资者的不利影响 　　在两权分离的情况下，经营者对所有者责任就是确保投资人投入的资本增值。如果经营者向所有者提供虚假的会计信息，而相关利益人根据经营者提供经审计的虚假的会计信息做出错误决策，这就会使投资人的经济利益受到损害。 　　3、对审计人员的不利影响 　　审计风险的存在会加大审计人员工作的难度，一旦审计报告与事实不符，而信息使用者作出不当决策，造成一定损失时。可能要求审计人员对自己损失承担相应的法律责任。