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对企业货币资金管控分析 　　摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。 　　关键词：货币资金；分析 　　 　　货币资金是指以货币形态存在的资产。根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。 　　 　　1 企业货币资金控制工作中存在的问题 　　 　　所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。目前，一些企业货币资金内部控制工作中存在的主要问题有： 　　现金收支业务中的常见错误。主要表现：一是将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。二是处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实际工作中常常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。三是存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。四是存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。五是存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 　　现金收支处理的常见漏洞。例如：少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账；涂改凭证金额；撕毁票据或盗用凭证；利用钱账兼管的机会贪污现金；无证无账；虚构支出业务内容。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用；票据头尾不一。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的；挪用现金。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用；添枝加叶，加码报销。主要原因是会计稽核人员未履行职责。 　　银行存款业务处理的常见错误有：未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性；编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的；没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。 　　 　　2 货币资金管控的要点与方法 　　 　　针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制： 　　首先，货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。A.货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。B.规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。C.负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。 　　其次，资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。 　　再次，库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金