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对企业内部控制思考 　　随着市场经济的发展和完善，存在于计划经济体制下的企业管理制度和方法已不能适应市场经济的要求，必须进行制度的创新和改革。而内部控制一方面是实现现代企业管理的重要组成部分，同时也是保证企业生产经营活动顺利进行的核心和重心。面对激烈的市场竞争，如何提高和增强我们的企业在市场竞争中的软实力，提高企业的经济效益和社会价值，加强企业内部控制制度的建设成为我们企业管理工作的重中之重。近年来，我国陆续制定了会计监督和内部控制的相关法规，加重了对会计监督和提供虚假会计资料的法律责任。但是面对国际金融危机对企业带来的经济冲击、面对严峻的内外部环境如何进行内部控制依然是我们关注的问题，如何有针对性地制定企业内部控制制度，增强企业管理策略和管理水平的提升?本文将提出一些初浅的思考。 　　 　　对实质的思考 　　 　　要做好企业的内部控制工作必须要了解公司性质和控制的实质。由于内部控制是实现企业内部权力配置有效实施而制定的、确保委托人目标(比如股价、利润、效率、价值最大化等等)顺利实现的一种机制，因此内部控制必须也要依照委托一代理链来建立“目标-制度-程序”这个内控管理链。在全面实行预算管理的集团公司和企业内，采用全面预算管理的企业，为了实现预算管理目标，必须通过对总体目标的层层分解，在指标分解过程中制定相应核算和分配制度，以此来确保总体目标和各层次目标得以落实。现代企业内部控制应是在委托一代理链的这个条件的约束下，通过对企业经营活动过程的调节和优化，让企业所有管理流程和行动都按其规定的目标和轨道运行的一种控制体系。从而让企业的管理程序规范化，系统化。 　　 　　对基本要求的思考 　　 　　企业内部控制的目标是保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，从而建立与之相适应的企业内部控制制度来促进企业管理目标的实现。构建在企业财务管理制度中的成本管理、物资采购、仓储保管、资金管理、销售管理，利润分配的各种制度，在对各自的目标提供相应支持的同时也在企业生产经营发挥了各自的作用。但是，按照这种各自为政的思想而制定出来的内部控制制度必然导致“1+12”的结果。因此要使企业能够高效地运行，实现企业的经营与管理目标，企业内部控制的建立必须在满足既定的委托一代理链的约束条件下，将内部控制涉及到的管理要素联系起来，通过对内外部控制环境、风险评估，控制活信息与沟通、监控体系的有效建立，将信息流，物流和现金流控制在最优的范围内，为企业提供有效地管理支持。 　　企业内部控制是确保会计信息的真实完整，为企业提供准确信息的有力保证。在委托代理链中的任意环节中，由于决策主体的不同利益驱动和信息不对称性必然出现道德风险和逆向选择，给委托人带来不利的影响。在这种委托代理体系中由于各层级的代理人的非市场化机制使双方很难及时进行信息交流和沟通，代理人为了实现自身目标，故意隐藏真实信息，制造虚假信息，虚报业绩，以取得自身利益的最大化；同时也会存在层级中的代理人与委托人合伙制造信息，一致对付更上级或外部的控制主体。由于委托代理链中存在着代理人对信息的垄断，加之我国立法和监督机制的不健全，对制造虚假信息者的约束和追究的不到位，这在一定程度上加剧了信息不对称的程度，致使一些企业管理层通过歪曲会计信息以来实现自身利益“最大化”，这个问题已经危及到了企业生存及整个社会市场经济秩序。因此，要确保会计信息的真实完整，必须对会计系统进行严格“责、权、利”配置。通过对会计行为规范管理，加大单位负责人及会计人员的责任力度和约束，有效地保证了会计信息质量的真实、完整、可靠。怎样有效地配置会计系统的“责、权、利”?我们应从以下几个方面进行思考： 　　新《会计法》中将单位负责人作为会计责任主体，有助于维护市场经济秩序，创造公平的市场竞争环境；单位负责人成为会计责任主体，是符合企业实际和权责对等的原则。同时也是防范会计法律责任风险的基本前提；单位负责人应加强对财会信息的学习和辨别、区分违法会计行为的能力；重视会计人员配置和会计机构建设；建立健全有效的内部控制制度，发挥内部审计的监督职能是单位负责人防范会计法律责任风险的有力保证。 　　加强物流管理，确保物流与信息流协调一致，保证供应链的有效控制。在传统的内部控制框架内。物流的管理和控制并没有得到应有的重视。著名“牛鞭效应”就说明了物流管理和控制对企业目标的实现起着至关重要的作用，同时也说明了物流和信息流之间如果存在时滞现象，必然会导致错误的管理决策。比如，企业材料的购置如果存在会计入帐和库房入帐时间上的不一致，采购信息没能及时有效地实现共享，从而就会影响到企业的生产决策，因为库房系统提供给生产部门的信息中没有这批原材料，从而不会组织相应的生产计划或者延迟生产计划的实施。因此在企业产品生产经营流程中，只要信息流和物流