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对企业内部控制财务预算管理探讨 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-01 　　摘 要 本文根据作者多年工作经验就企业内部控制的财务预算管理进行了简单的阐述。 　　关键词 企业内部控制 财务预算管理 　　一、企业内部控制的预算管理关键控制点 　　1、预算职责控制 　　预算控制基本岗位有：预算编制、预算审批、预算执行和预算考核。预算管理四个岗位应相互分离，不得替代和减少。预算编制：企业财务部门负责公司的预算编制及管理，各子公司财务部负责本单位的预算编制。预算审批：企业董事会负责审定、调整公司及控股子公司预算，报送股东会审批。预算执行：企业总部各部门及子公司均为预算执行主体。考核：企业监察审计部门负责预算执行情况考核。预算管理的职责风险在于人力资源结构不合理、管理不完善和岗位没有相互牵制。 　　2、预算编制内容控制 　　年度预算应当编制预算大纲或预算手册，为编制预算提供指引。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其它重大决策。预算内容主要包括：业务预算、财务预算和专项预算。业务预算主要包括：采购、生产和销售；财务预算主要包括：编制利润表、资产负债表和现金流量表，其内容包含资金的筹资、运营、投资和分配，财务费用、管理费用和销售费用等期间费用，各项成本核算等；专项预算主要包括：研究与开发、资产购置、工程 　　项目、业务外包等。 　　3、预算编制方法控制 　　预算管理在不断发展过程中形成了一套丰富多样的预算管理方法体系，主要包括弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算和动态预算等。在同一企业内，每一种方法仅能适用部分预算内容，每类预算内容并不适用于所有的预算方法。企业发展的不同阶段，当管理要求发生变化时，预算方法也要相应随之调整。 　　1）弹性预算 　　弹性预算相对于固定预算来说，具有较大的灵活性，适用于编制跟业务量相关的事项预算，如销售收入、销售成本、销售费用、利润等。 　　2）零基预算 　　零基预算是在放弃过去数据的基础上，把预算事项当成新事项，不受过去发生额的影响，重新编制预算。零基预算主要适用于费用预算或与业务量无直接关系的事项预算。 　　3）滚动预算 　　滚动预算是将预算期始终保持一个固定会计核算期间进行编制预算的方法。滚动预算的预算期一般以一年为固定长度。滚动预算主要基于企业经营活动的持续性特点，保证了预算的连续性和完整性。滚动预算主要适用于现金流量预算及量本利预算等。 　　4）概率预算 　　企业经营具有不确定性，根据风险管理判断，对不能确定的收入或成本费用（但很可能发生）可以采用概率预算。各类或有事项如售后赔偿及保修支出、诉讼支出或赔偿收入等适用概率预算。 　　5）动态预算 　　动态预算管理基于权变管理思想。在实际经营管理中，企业应用先进的信息技术和管理方法，提高预算在编制、执行、调整、分析、考评等坏节的灵活性和应变性，从而使企业能有效应对复杂多变的经营环境，确保预算持续性和有效性。严格地说，动态预算不是一种具体的预算编制方法，而是一种围绕预算而实施的动态管理机制。 　　4、预算调整控制预算 　　一经权力部门批准，各单位、部门及人员应严格执行，不得随意修改。如在执行预算过程中，企业外部经营环境或内部经营条件发生重大变化，或发生不可抗力的重大事件，致使预算编制基础不成立，或者执行结果严重偏离目标，企业在经过充分调查论证后，可以向决策部门申请调整预算。重大预算调整的流程和权限应与年度预算基本流程和权限相同。 　　5、监督检查控制 　　企业监事会（或监察审计部门）应定期或不定期地实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的权威性。对监督检查过程中发现的预算内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。监督检查部门应当向主管部门报告预算内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。监督检查的内容主要包括预算编制情况、岗位分工和授权批准情况、预算调整情况、预算执行情况、预算分析与考核情况等。没有监督检查，预算会流于形式，就很难实现企业目标。定期或不定期地实施审计监督是预算实施过程中纠偏的主要措施，同时也为预算调整、分析及考核提供依据。 　　6、预算分析与考核控制 　　根据不相容职务相互分离的原则，预算管理的考核部门应与预算编制、审批和执行部门分离。企业应当每月召开经营分析会议，全面掌握预算执行情况，分析并找出偏离预算的因素，结合企业的实际经营情况，提出整改措施。 　　二、预算管理研究展望 　　笔者认为，为充分发挥预算管理在内部控制中的作用，研究还应从以下几方面进行拓展： 　　1、与ERP系统结合 　　预算管理的技